試談銷售與收款循環(huán)的審計(jì)(文件)
【正文】 票，漏開賬單的情形幾乎就不太會(huì)發(fā)生。因此，應(yīng)由收款員對(duì)每筆銷售開具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，而由另一位職員定期檢查全部憑證的編號(hào)，并調(diào)查憑證缺號(hào)的原因，就是實(shí)施這項(xiàng)控制的一種方法。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷售交易的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。抽查客戶對(duì)賬單并與賬面金額核對(duì)每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入?，F(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部復(fù)核檢查復(fù)核標(biāo)記已經(jīng)收到的現(xiàn)金確實(shí)為企業(yè)所有(權(quán)利和義務(wù))定期盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)檢查是否定期盤點(diǎn)，檢查盤點(diǎn)記錄盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因每月核對(duì)實(shí)際收到的現(xiàn)金和登記入賬的現(xiàn)金是否相符(計(jì)價(jià)與分?jǐn)?定期取得銀行對(duì)賬單。；，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理。8 / 8。已注銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金收入在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確(列報(bào))現(xiàn)金日記賬與總賬的登記職責(zé)分離觀察(二)收款交易的內(nèi)部控制以下與收款交易相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容是通常應(yīng)當(dāng)共同遵循的：《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)；2. 企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。定期向客戶寄送對(duì)賬單。教材表155 收款交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用控制測(cè)試常用實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的現(xiàn)金收入確實(shí)為企業(yè)已經(jīng)實(shí)際收到的現(xiàn)金(存在或發(fā)生)現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)觀察檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的大額項(xiàng)目與異常項(xiàng)目檢查現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過恰當(dāng)?shù)膶徟盏降默F(xiàn)金收入已全部登記入賬(完整性)現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記賬的職務(wù)分離。由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對(duì)賬單，能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。對(duì)憑證預(yù)先進(jìn)行編號(hào)，旨在防止銷售以后忘記向客戶開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。只有具備充分的記錄手續(xù)，才有可能實(shí)現(xiàn)其他各項(xiàng)控制目標(biāo)。對(duì)于超過企業(yè)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。(5)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立；[部門分離](6)企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。例如，(1)主營業(yè)務(wù)收入賬由記錄應(yīng)收賬款賬之外的職員獨(dú)立登記[借貸記錄分離](2)由不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬，就構(gòu)成了一項(xiàng)自動(dòng)交互牽制；[記賬與調(diào)節(jié)分離](3)記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不經(jīng)手貨幣資金，防止舞弊。將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過賬由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作內(nèi)部核查。檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)[原始憑證是分類的關(guān)鍵證據(jù)]內(nèi)部復(fù)核和核查檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記銷售交易的記錄及時(shí)(截止)采用盡量能在銷售發(fā)生時(shí)開具收款
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