銷售與收款循環(huán)審計(1)-在線瀏覽
2025-03-10 15:41本頁面
【正文】 的銷售發(fā)票進(jìn)行核對 ,檢查已發(fā)出的商品是否均已向顧客開出發(fā)票。 ?(4)抽取一定數(shù)量的銷售調(diào)整業(yè)務(wù)的會計憑證 ,檢查銷售退回、折讓、折扣的核準(zhǔn)與會計核算。 ?(6)觀察員工獲得或接觸資產(chǎn)、憑證和記錄 (包括存貨、銷售通知單、出庫單、銷售發(fā)票、憑證與賬簿、現(xiàn)金及支票 )的途徑 ,并觀察員工在執(zhí)行授權(quán)、發(fā)貨、開票等職責(zé)時的表現(xiàn) ,確定被審計單位是否存在必要的職務(wù)分離、內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中是否存在弊端。其審計目標(biāo)一般包括：確定營業(yè)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整；確定對銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；確定營業(yè)收入的會計處理是否正確；確定營業(yè)收入的披露是否恰當(dāng)。 ?(2)查明營業(yè)收入的確認(rèn)原則、方法 ,注意是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入實現(xiàn)條件 ,前后期是否一致。（找尋差異，對真實性判斷） ?(4)審查售價是否合理。 ?(6)實施銷售的截止測試。 ?(8)檢查銷售折扣、銷售退回與折讓業(yè)務(wù)是否真實,內(nèi)容是否完整 ,相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定 ,折扣與折讓的計算和會計處理是否正確。 ?(10)確定營業(yè)收入是否在利潤表上恰當(dāng)披露。 ? 應(yīng)特別注意主營業(yè)務(wù)收入是否存在年終來自一個客戶或幾個客戶銷售收入異常增加，而次年有以銷售退回為由，沖銷銷售收入的虛假銷售。 截止期測試 ?（ 2） 以銷售發(fā)票為起點進(jìn)行審查：抽查結(jié)賬日前后的若干天的銷售發(fā)票存根，查至相關(guān)的發(fā)運(yùn)憑證和主營業(yè)務(wù)收入賬面記錄，看其日期是否同一日期，有無截止日期不正確從而少計收入的情況。此項審查，還可以結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序證實。 截止期測試 ?3）已發(fā)運(yùn)憑證為起點進(jìn)行審查：從報表其前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證至發(fā)票開具情況與賬簿記錄進(jìn)行審查，確定主營業(yè)務(wù)收入是否計入恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。 應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序 ?(1)獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 ?(2)分析應(yīng)收賬款賬齡 (編制賬齡分析表） ?(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 ? 1)函證的范圍和對象 ? 2)函證的方式 ? 3)函證時間的選擇 ? 4)函證的控制 ? 5)函證結(jié)果差異的分析 ?(4)請被審計單位協(xié)助 ,在應(yīng)收賬款明細(xì)表上標(biāo)出至審計時已收回的應(yīng)收賬款金額 ?(5)檢查未函證應(yīng)收賬款（抽查相關(guān)原始憑證） ?(6)檢查壞賬的確認(rèn)和處理（ 檢查是否授權(quán)批準(zhǔn)） ?(7)抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) ?(8)檢查外幣應(yīng)收賬款的折算 ?(9)分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 （注意貸方余額） ?(10)檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中是否已恰當(dāng)披露（注意附注） 壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性測試 ?(1)審查應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備的類別 (單項金額重大的必須單獨(dú)計提壞賬準(zhǔn)備、金額不重大的可以組合計提） ?(2)審查壞賬準(zhǔn)備的計提（計提方法一貫性原則、計算是否正確、會計處理正確與否）
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