銷售與收款內(nèi)部控制-免費閱讀
【正文】 信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限?！辈磺‘?。具體程序為：根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬。同時做好客戶資信檔案的記錄。 ? （ 5）財務(wù)部審核銷售折讓通知書或退貨通知書及退貨產(chǎn)品入庫單后，編制 /錄入折讓或退貨會計憑證（系統(tǒng)生成退貨會計憑證的，不需編制 /錄入）。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 財務(wù)開票與記帳 ? （ 1）財務(wù)部依據(jù)銷售合同、核準的發(fā)貨單和已辦出庫手續(xù)等有關(guān)原始單據(jù)傳送到有關(guān)財稅系統(tǒng)開具銷售發(fā)票，并加蓋印單。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 組織銷售與收款 ? ★（ 1）財務(wù)部根據(jù)銷售合同和銷售實施方案 /銷售訂單，查詢核實客戶預留資金和客戶預付款的到帳情況或客戶信用額度使用情況，向銷售部門傳送核實信息或據(jù)實開具收款通知單。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 生產(chǎn)訂單 ? 銷售部門及時將審批后的銷售計劃 /銷售訂單傳送給生產(chǎn)部門。 ? ★（ 2）所有訂單均由被授權(quán)人員核準，并對客戶信用狀況進行初步核查。辦理現(xiàn)金收入或記錄應(yīng)收賬款明細業(yè)務(wù)的人員不能同時辦理客戶折扣的業(yè)務(wù)。如果在發(fā)票和開具的賬單方面缺乏有效的控制，會導致企業(yè)財務(wù)狀況反映不實和舞弊行為的發(fā)生。 ? 銷售通知單一式多聯(lián) ， 以完整和規(guī)范化的格式記錄不同的客戶訂單內(nèi)容 ， 如所訂貨物的編號 、 數(shù)量 、 價格等 。 ? 設(shè)計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險。 培訓目的與要求 ? ◆ 了解企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標和關(guān)鍵控制點； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程設(shè)計的八項業(yè)務(wù)； ? ◆了解銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的常見弊病； ? ◆能應(yīng)用本章所學知識，分析章末的相關(guān)案例。 第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務(wù)流程設(shè)計 一、 訂單的證實和審核流程 ? 企業(yè)的銷售與收款循環(huán)始于客戶提出的購貨訂單，企業(yè)的銷售部門接訂單后，需要首先到企業(yè)的信貸部門辦理批準手續(xù)。 ? 對于現(xiàn)銷的購貨訂單，上述審核客戶信譽的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。實際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊和銷售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會計部門入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉儲部門執(zhí)行，則應(yīng)同時填制包裝情況表，記錄其完成的工作量。 對發(fā)票開列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個方面進行控制： ? 在開票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號，以保證所有發(fā)出貨物均要開票； ? 發(fā)票上客戶的名稱應(yīng)同主要客戶一覽表或客戶購貨定單相對照； ? 發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄為依據(jù)，并應(yīng)受到非記錄發(fā)運數(shù)量人員的檢查； ? 發(fā)票上的價格必須以信貸部門和銷售部門批準的金額或價格目標為依據(jù)，并應(yīng)受到獨立于銷售職能的其他人員的檢查； ? 發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)受到其他獨立于發(fā)票編制人員的復核； ? 發(fā)票總額應(yīng)加以控制，即所有發(fā)票應(yīng)定期結(jié)出合計金額，以便同應(yīng)收賬款或銷貨合計數(shù)相核對。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 ? ★（ 2）信用管理部門依據(jù)客戶的信用資料及本部門已建立的客戶信用檔案和記錄，對客戶信用情況進行審核或調(diào)查，評定信用等級，提出審核意見。 ? ★（ 2）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導和財務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門的意見審定銷售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人員簽訂。 ? ③門衛(wèi)核實發(fā)貨單準予出廠。 ? ★（ 2）銷售部門將折讓或退貨申請及核實處理意見報分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導和財務(wù)總監(jiān)審定，涉及法律糾紛的，還應(yīng)有公司法律部門的審批意見。未按合同清結(jié)的，要及時通知銷售部門采取措施。 第四節(jié) 銷售與收款內(nèi)部控制常見弊病及案例 一、 銷售和應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的常見弊端 ? 虛記銷售收入，調(diào)節(jié)利潤 ? 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實，調(diào)節(jié)利潤 ? 收款方式選用不當，造成壞賬 ? 銷售費用支出失控，成本增大 ? 銷售憑證保管不嚴，造成資產(chǎn)流失 二、 銷售和收款內(nèi)部控制的案例 ? ABC股份有限公司（以下簡稱 ABC公司）是生產(chǎn)經(jīng)營電子產(chǎn)品
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