銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制-免費(fèi)閱讀
【正文】 信息部門(mén)擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限?！辈磺‘?dāng)。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量；銷(xiāo)售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。同時(shí)做好客戶(hù)資信檔案的記錄。 ? （ 5）財(cái)務(wù)部審核銷(xiāo)售折讓通知書(shū)或退貨通知書(shū)及退貨產(chǎn)品入庫(kù)單后，編制 /錄入折讓或退貨會(huì)計(jì)憑證（系統(tǒng)生成退貨會(huì)計(jì)憑證的，不需編制 /錄入）。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 財(cái)務(wù)開(kāi)票與記帳 ? （ 1）財(cái)務(wù)部依據(jù)銷(xiāo)售合同、核準(zhǔn)的發(fā)貨單和已辦出庫(kù)手續(xù)等有關(guān)原始單據(jù)傳送到有關(guān)財(cái)稅系統(tǒng)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，并加蓋印單。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 組織銷(xiāo)售與收款 ? ★（ 1）財(cái)務(wù)部根據(jù)銷(xiāo)售合同和銷(xiāo)售實(shí)施方案 /銷(xiāo)售訂單，查詢(xún)核實(shí)客戶(hù)預(yù)留資金和客戶(hù)預(yù)付款的到帳情況或客戶(hù)信用額度使用情況，向銷(xiāo)售部門(mén)傳送核實(shí)信息或據(jù)實(shí)開(kāi)具收款通知單。 第三節(jié) 銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點(diǎn) ? 生產(chǎn)訂單 ? 銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)將審批后的銷(xiāo)售計(jì)劃 /銷(xiāo)售訂單傳送給生產(chǎn)部門(mén)。 ? ★（ 2）所有訂單均由被授權(quán)人員核準(zhǔn)，并對(duì)客戶(hù)信用狀況進(jìn)行初步核查。辦理現(xiàn)金收入或記錄應(yīng)收賬款明細(xì)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)辦理客戶(hù)折扣的業(yè)務(wù)。如果在發(fā)票和開(kāi)具的賬單方面缺乏有效的控制，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映不實(shí)和舞弊行為的發(fā)生。 ? 銷(xiāo)售通知單一式多聯(lián) ， 以完整和規(guī)范化的格式記錄不同的客戶(hù)訂單內(nèi)容 ， 如所訂貨物的編號(hào) 、 數(shù)量 、 價(jià)格等 。 ? 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 培訓(xùn)目的與要求 ? ◆ 了解企業(yè)銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中的基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度； ? ◆掌握銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)； ? ◆掌握銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的八項(xiàng)業(yè)務(wù)； ? ◆了解銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的常見(jiàn)弊病； ? ◆能應(yīng)用本章所學(xué)知識(shí)，分析章末的相關(guān)案例。 第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款的基本業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 一、 訂單的證實(shí)和審核流程 ? 企業(yè)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)始于客戶(hù)提出的購(gòu)貨訂單，企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)接訂單后，需要首先到企業(yè)的信貸部門(mén)辦理批準(zhǔn)手續(xù)。 ? 對(duì)于現(xiàn)銷(xiāo)的購(gòu)貨訂單，上述審核客戶(hù)信譽(yù)的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理人的簽字同意。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊(cè)和銷(xiāo)售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)執(zhí)行，則應(yīng)同時(shí)填制包裝情況表，記錄其完成的工作量。 對(duì)發(fā)票開(kāi)列的數(shù)據(jù)和其他內(nèi)容的控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制： ? 在開(kāi)票依據(jù)發(fā)貨通知單上連續(xù)編號(hào)，以保證所有發(fā)出貨物均要開(kāi)票； ? 發(fā)票上客戶(hù)的名稱(chēng)應(yīng)同主要客戶(hù)一覽表或客戶(hù)購(gòu)貨定單相對(duì)照； ? 發(fā)票上的數(shù)量必須以發(fā)貨通知單上載明的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄為依據(jù)，并應(yīng)受到非記錄發(fā)運(yùn)數(shù)量人員的檢查； ? 發(fā)票上的價(jià)格必須以信貸部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)批準(zhǔn)的金額或價(jià)格目標(biāo)為依據(jù)，并應(yīng)受到獨(dú)立于銷(xiāo)售職能的其他人員的檢查； ? 發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)受到其他獨(dú)立于發(fā)票編制人員的復(fù)核； ? 發(fā)票總額應(yīng)加以控制，即所有發(fā)票應(yīng)定期結(jié)出合計(jì)金額，以便同應(yīng)收賬款或銷(xiāo)貨合計(jì)數(shù)相核對(duì)。企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。 ? ★（ 2）信用管理部門(mén)依據(jù)客戶(hù)的信用資料及本部門(mén)已建立的客戶(hù)信用檔案和記錄，對(duì)客戶(hù)信用情況進(jìn)行審核或調(diào)查，評(píng)定信用等級(jí)，提出審核意見(jiàn)。 ? ★（ 2）分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)依據(jù)審核部門(mén)的意見(jiàn)審定銷(xiāo)售合同，按內(nèi)部授權(quán)交由授權(quán)人員簽訂。 ? ③門(mén)衛(wèi)核實(shí)發(fā)貨單準(zhǔn)予出廠。 ? ★（ 2）銷(xiāo)售部門(mén)將折讓或退貨申請(qǐng)及核實(shí)處理意見(jiàn)報(bào)分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)總監(jiān)審定，涉及法律糾紛的，還應(yīng)有公司法律部門(mén)的審批意見(jiàn)。未按合同清結(jié)的，要及時(shí)通知銷(xiāo)售部門(mén)采取措施。 第四節(jié) 銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制常見(jiàn)弊病及案例 一、 銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的常見(jiàn)弊端 ? 虛記銷(xiāo)售收入，調(diào)節(jié)利潤(rùn) ? 銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實(shí)，調(diào)節(jié)利潤(rùn) ? 收款方式選用不當(dāng)，造成壞賬 ? 銷(xiāo)售費(fèi)用支出失控，成本增大 ? 銷(xiāo)售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 二、 銷(xiāo)售和收款內(nèi)部控制的案例 ? ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) ABC公司）是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)電子產(chǎn)品
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