銷售與收款內(nèi)部控制-wenkub.com
2025-05-06 11:11 本頁面
【正文】 如果信息部門可以更正使用部門送交的數(shù)據(jù)資料，將增加相關(guān)數(shù)據(jù)資料在使用部門不知道的情況下被人為修改的風(fēng)險，降低相關(guān)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的可靠性。銷售部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財會部門應(yīng)當督促銷售部門加緊催收。 ? （ 2）“銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細賬”不恰當。為了便于及時更正錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能存在的差錯，信息部門擁有修改基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)限。會計部門在核對無誤后確認銷售收入并登記應(yīng)收賬款賬簿。檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題： ? 銷售與收款控制： ? （ 1）接受客戶訂單后，由銷售部門的甲職員根據(jù)訂單編制銷售單，交給審批賒銷的同部門的乙職員，乙職員在職權(quán)范圍內(nèi)進行審批，如果超過職權(quán)范圍內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)，全部交給銷售部門的經(jīng)理進行審批。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 清理、終止合同 ? （ 1）合同執(zhí)行完畢后，銷售部門應(yīng)對合同執(zhí)行情況進行清理、終止、建立客戶信用檔案。要定期組織銷售等部門與客戶核對往來帳款，發(fā)現(xiàn)差異及時查明原因并按規(guī)定處理。此外，需在會計報表披露的應(yīng)當披露。 ? （ 3）銷售部門根據(jù)銷售折讓及退貨審批意見，將銷售折讓或退貨通知書傳送給財務(wù)部，將退貨產(chǎn)品入庫單和退貨通知書傳送給倉儲部門。 ? ★（ 3）會計主管復(fù)核會計憑證后記 /過帳。 ? ★④客戶應(yīng)按合同指定地點指定發(fā)貨簽收人員簽收貨物，貨運人員對簽收人員身體進行核對。 ? ★（ 3）倉儲部門依據(jù)銷售發(fā)貨通知單和銷售合同、銷售訂單等組織發(fā)貨。 ? （ 3）銷售部門將已簽訂的銷售合同分送財務(wù)、法律、倉儲等部門備查。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 簽訂銷售合同 ? 銷售數(shù)量較大或批量銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當簽訂銷售合同。 ? ★（ 3）銷售部門將銷售計劃 /銷售訂單和賒銷審核意見等資料傳送給分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)審批，特別重大的賒銷方案報公司總經(jīng)理辦公會審定。 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點 ? 審定銷售方案和信用政策 ? ★（ 1）產(chǎn)品銷售計劃傳遞給公司分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審定，特別重大的產(chǎn)品銷售計劃報公司總經(jīng)理辦分會審定。具體方法不再贅述。 六、 應(yīng)收賬款的控制流程 ? 由于應(yīng)收賬款是一種記錄在賬上的債權(quán)而非存在于公司中的實物資產(chǎn)，它容易被非法職員挪用，同時應(yīng)收賬款是否可收回直接影響到公司的資金流動；應(yīng)收賬款記錄也是信貸部門確定信貸政策和是否增加限額的依據(jù)，所以應(yīng)收賬款控制是銷售環(huán)節(jié)的控制重點。 五、 折扣與折讓政策的制定和審核流程 ? 對多數(shù)企業(yè)來講，給予客戶一定的折扣是相當普遍的銷售行為，因此企業(yè)應(yīng)當制定較為詳細的折扣政策或規(guī)定。而這一授權(quán)是應(yīng)以適當?shù)母郊橐罁?jù)的。 ? 具體的銷貨業(yè)務(wù)控制流程我們用下圖表示。 為發(fā)運業(yè)務(wù)的執(zhí)行和有關(guān)賬冊的記錄提供 書面依據(jù) 。 二、 銷售通知單的編制和核實流程 ? 企業(yè)收到客戶的訂貨單以后 ， 應(yīng)編制統(tǒng)一的銷售通知單 ，銷售通知單可以說是貫穿控制整個銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行的單據(jù) 。 新客戶 ? 對于新客戶提出的購貨訂單，信貸部門必須要求其同時提供能夠證明其資信狀況的資料和財務(wù)報表。對于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的賒銷政策，以及對每個顧客的已授權(quán)的信用額度來進行的。 現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬 發(fā)運憑證 （ 或提貨單 ） 均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號 ， 并登記入賬 登記入賬的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量 ， 并已正確開具收款賬單并登記入賬 銷售價格 、 付款條件 、 運費和銷售折扣的確定已經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批準；由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務(wù)的分類正確 采用適當?shù)臅嬁颇勘?；?nèi)部復(fù)核和核實 銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時 采用盡量能在銷貨發(fā)生時開具收款賬單和登記入賬的控制方法；內(nèi)部核查 銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細賬 ， 并已經(jīng)正確匯總 每月定期給顧客寄送對賬單；由獨立人員對應(yīng)收賬款明細賬作內(nèi)部核查；將應(yīng)收賬款明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比較 二、銷售與收款的基本內(nèi)部控制制度 （ 2）基本的內(nèi)部控制制度 * 適當?shù)穆氊?zé)分離 對于銷售與收款循環(huán)，適當?shù)穆氊?zé)
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