銷售與收款循環(huán)審計-wenkub.com
2025-05-04 23:49 本頁面
【正文】 重分類調(diào)整 應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額一般在 借方 ，表示被審計單位應(yīng)收而未收的債權(quán)。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 3）函證的方式 ? ① 積極 的函證方式； ? ② 消極 的函證方式。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 1）函證 目的 ? 函證應(yīng)收賬款的目的在于 證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為 。具體做法是抽取在報表日前后使用的若干張發(fā)票存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。 ? （ 2） 三 個日期 ? ① 發(fā)票開具日期 或者 收款日期 ； ? ② 記賬日期 ； ? ③ 發(fā)貨日期 ； 主營業(yè)務(wù)收入的 截止 測試 ? （ 3）審查 關(guān)鍵 ? 檢查三個日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵。 ? 4．細(xì)節(jié)測試實施的條件 ? 注冊會計師 必須 能夠確信 全部 發(fā)運憑證均已歸檔，這一點可以通過檢查憑證的編號順序來查明。 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬的完整性 測試 ? 1．銷售交易的審計一般偏重于檢查 高估資產(chǎn)與收入的問題 ，因此，通常 無須 對完整性目標(biāo)實施 交易實質(zhì)性程序 。 ? 3. 針對 虛構(gòu)銷售 的測試：虛假入賬通常是企業(yè)的一種舞弊行為，注冊會計師一般很難察覺這種虛構(gòu)的發(fā)貨。 ? （ 1） 訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn) ； ? （ 2） 銷售合同的訂立與審批 ； ? （ 3） 銷售與運貨 ； ? （ 4） 實物財產(chǎn)保管與會計記錄； ? （ 5） 收款審批與執(zhí)行。 ? 資料二： 經(jīng)了解相關(guān)內(nèi)部控制后，張怡注冊會計師決定將開具銷售發(fā)票這一環(huán)節(jié)作為控制測試的重點。使用支票支付費用須由趙濤和王軍共同簽
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