銷售與收款內(nèi)部控制-全文預(yù)覽
【正文】 量必須以發(fā)貨通知單上載明的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量記錄或完成的勞務(wù)數(shù)量記錄為依據(jù)，并應(yīng)受到非記錄發(fā)運(yùn)數(shù)量人員的檢查； ? 發(fā)票上的價(jià)格必須以信貸部門和銷售部門批準(zhǔn)的金額或價(jià)格目標(biāo)為依據(jù)，并應(yīng)受到獨(dú)立于銷售職能的其他人員的檢查； ? 發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)受到其他獨(dú)立于發(fā)票編制人員的復(fù)核； ? 發(fā)票總額應(yīng)加以控制，即所有發(fā)票應(yīng)定期結(jié)出合計(jì)金額，以便同應(yīng)收賬款或銷貨合計(jì)數(shù)相核對(duì)。 對(duì)填制發(fā)票的控制，是通過對(duì)開票的授權(quán)來進(jìn)行的。實(shí)際發(fā)貨的品種和數(shù)量應(yīng)記錄在有關(guān)賬冊和銷售通知單各副聯(lián)上，并將其中一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門入賬，如果包裝業(yè)務(wù)也由倉儲(chǔ)部門執(zhí)行，則應(yīng)同時(shí)填制包裝情況表，記錄其完成的工作量。 同時(shí)也應(yīng)記錄銷售過程所需的各種授權(quán)和批準(zhǔn) 。 ? 對(duì)于現(xiàn)銷的購貨訂單，上述審核客戶信譽(yù)的控制程序可以省略，但訂單的接受仍需得到銷售部門經(jīng)理人的簽字同意。企業(yè)應(yīng)分別對(duì)原有客戶（老客戶）和新客戶進(jìn)行審查： 老客戶 ? 應(yīng)考察其過去的成交記錄，確認(rèn)其是否具有良好的商業(yè)信用； ? 同時(shí)信貸部門還應(yīng)考慮本次訂購的數(shù)量是否異常，如企業(yè)具有良好的商業(yè)信用且此次訂購基本接近歷來訂購數(shù)量，即可辦理批準(zhǔn)手續(xù)； ? 如果所需數(shù)量大大超過了歷史記錄，在辦理批準(zhǔn)手續(xù)前，必須要求客戶提供近期的財(cái)務(wù)報(bào)表，并通過財(cái)務(wù)報(bào)表的審查來判斷客戶近期的財(cái)務(wù)狀況，然后決定是否接受賒銷。 第二節(jié) 銷售與收款的基本業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì) 一、 訂單的證實(shí)和審核流程 ? 企業(yè)的銷售與收款循環(huán)始于客戶提出的購貨訂單，企業(yè)的銷售部門接訂單后，需要首先到企業(yè)的信貸部門辦理批準(zhǔn)手續(xù)。 第一節(jié) 基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度 一 、 銷售與收款的基本業(yè)務(wù) 接受顧客訂單 批準(zhǔn)賒銷信用 編制銷貨通知單 按銷售通知單供貨 按銷售通知裝運(yùn)貨物 向顧客開具銷售發(fā)票 記錄銷售 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收 入 輸出和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 注銷壞賬 提取壞賬準(zhǔn)備 上述業(yè)務(wù)主要涉及以下部門： ? 銷售部門 ? 信用管理部門 ? 倉儲(chǔ)保管部門 ? 會(huì)計(jì)部門 銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖 銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制圖 （ 1） 內(nèi)部控制目標(biāo)與內(nèi)部控制要點(diǎn) 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制要點(diǎn) 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客 在發(fā)貨前 ， 顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)；銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的；銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào) ， 并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~；每月向顧客寄送對(duì)賬單 ， 對(duì)顧客提出的意見做專案追查 。 培訓(xùn)目的與要求 ? ◆ 了解企業(yè)銷售與收款環(huán)節(jié)中的基本業(yè)務(wù)與基本內(nèi)部控制制度； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)； ? ◆掌握銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)的八項(xiàng)業(yè)務(wù)； ? ◆了解銷售與收款環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制的常見弊?。? ? ◆能應(yīng)用本章所學(xué)知識(shí)，分析章末的相關(guān)案例。 ? * 正確的授權(quán)審批 ? * 充分的憑證和記錄 ? * 定期寄送對(duì)賬單 * 內(nèi)部核查程序 內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部核查程序舉例 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的 銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)適當(dāng)審批 所有銷貨業(yè)務(wù)均登記入賬 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)均經(jīng)正確估價(jià) 登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類恰當(dāng) 銷貨業(yè)務(wù)的記錄及時(shí) 銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬并經(jīng)準(zhǔn)確匯總 檢查銷售發(fā)票的連續(xù)性并審查所附的佐證憑證； 查閱顧客的信用情況 ， 確定按企業(yè)的政策是否應(yīng)批準(zhǔn)賒銷； 檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性 ， 并將其與主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)； 將銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證記錄進(jìn)行比較核對(duì)； 將登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)； 檢查開票員所保管的未開票發(fā)運(yùn)憑證； 從發(fā)運(yùn)憑證追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬 。 ? 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。 ? 當(dāng)客戶難以提供其資信情況的資料時(shí)，企業(yè)也可以采用另一種控制手段來接受訂單，即對(duì)本次訂單規(guī)定最大 供貨數(shù)量，在客戶被證實(shí)確實(shí)有良好信譽(yù)后，供貨數(shù)量才能允許被擴(kuò)大。 ? 銷售
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