【正文】 D．內(nèi)部控制健全10．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（ ）。A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致6．存貨監(jiān)盤程序包括( )。A．領(lǐng)退料單 B．材料費(fèi)用分配表C．材料成本差異計(jì)算分配表 D．采購合同和購貨發(fā)票2．甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測(cè)試程序可能查明( )。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。在以下各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是( )。 A．Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄B. 采用預(yù)先編號(hào)、采購價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點(diǎn)存貨C. Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料D. Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄．不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映16．G公司是我國長江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、宏鱒魚、白蓮魚和三文魚。A. 對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B．實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C. 對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D．撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿14．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù)C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用( )。 6．一般地，( )僅與生產(chǎn)與存貨循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。A．少轉(zhuǎn)500元 B．多轉(zhuǎn)500元C．少轉(zhuǎn)3500元 D．多轉(zhuǎn)3500元2．如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5％，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又無法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒有可依賴的替代程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為( )。(該公司房屋建筑物的殘值率3％，使用年限30年)：要求：如果精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年3月對(duì)華興公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮華興公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若需做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)師部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。(2)實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。發(fā)票日期雖然標(biāo)明是12月20日，但是給予次年1月10日才收到，被審計(jì)單位將該項(xiàng)業(yè)務(wù)記入次年1月份的交易中。(　　) 四、簡答題1．假定某被審計(jì)單位存在下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)：(1)大型中央空調(diào)設(shè)備12月28日安裝調(diào)試完畢，投入使用，計(jì)價(jià)400 000元，購貨發(fā)票開具日期也是12月28日。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請(qǐng)購單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)。(　　) ，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)付應(yīng)賬款的余額(　　) ，如函證，最好采用否定式函證。 C．無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化 D．實(shí)地抽查部分金額較大或異常的固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在，有無有物無賬或有賬無物的情況 ，按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是（ ）。 A．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因 B．XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少相關(guān)的控制測(cè)試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 C．付款審批與付款執(zhí)行 以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ）。( 　　) ，旨在分析折舊計(jì)提的總體合理性，并與前期比較，旨在分析計(jì)提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性，旨在評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等可能發(fā)生的損失，旨在發(fā)現(xiàn)新增或減少的固定資產(chǎn)4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證( )。A．固定資產(chǎn)是否存在 B．固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C．固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理 D．固定資產(chǎn)的期末余額是否正確15．對(duì)于資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來說，兩者的最大區(qū)別是( )。 C．檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否合理 D．接受捐贈(zèng)的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 10．對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)(　　)A．采用消極式函證，并具體說明應(yīng)付金額 B．采用積極式函證，不具體說明應(yīng)付金額C．采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額 D．通過明細(xì)賬的記錄確定函證對(duì)象，（ ）測(cè)試無助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本期折舊費(fèi)用計(jì)提情況的審查。 A．對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)地觀察 B．提請(qǐng)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中說明 C．將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（ ）。 A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證 B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期 B．審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任C．審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定D．審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異 4．對(duì)于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。 C．檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票 D．記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單 2．以下程序中，屬于測(cè)試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在”認(rèn)定的常用控制測(cè)試程序的是（ ）。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，簡要說明理由，并指出所存在的內(nèi)部控制缺陷主要影響Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。 (2)Ｗ公司是Y公司2007年7月新發(fā)展的客戶。 (2)倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在裝運(yùn)部門裝運(yùn)銷售的產(chǎn)品后，將發(fā)貨單副本分送開具銷售發(fā)票部門、發(fā)運(yùn)部門和顧客。（5）D公司欠款10萬元，收到對(duì)方詢證回函稱：所購貨從未收到。2．資料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)H公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)施函證程序時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）J公司欠款1 600萬元，收到對(duì)方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1 600萬元。⑥12月27日，A公司確認(rèn)對(duì)F公司銷售收入計(jì)l 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。④12月24日，A公司確認(rèn)對(duì)D公司銷售收入計(jì)2 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)。( ) 四、簡答題?2. 確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)著重考慮哪些因素?3. 當(dāng)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為測(cè)試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性，應(yīng)采取哪些方法測(cè)試?4. 應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些?5. 請(qǐng)問注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對(duì)象?6. 應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的函證有何區(qū)別? ，請(qǐng)回答： (1)柳婭在對(duì)華財(cái)公司銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)關(guān)心哪些種類的可能錯(cuò)誤?(2)針對(duì)每類可能的錯(cuò)誤，柳婭應(yīng)選擇何種實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行測(cè)試? 五、綜合題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在審計(jì)A公司2006年度營業(yè)收入時(shí)，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10 000萬元(不含稅，增值稅稅率為17％)，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。 ( )11．在通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。(　　)7．開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會(huì)計(jì)部門辦理。(　　)3．函證應(yīng)收賬款的時(shí)間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時(shí)間，同時(shí)也要考慮對(duì)方復(fù)函的時(shí)間。A．檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性　B．檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性　D．觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有(　 　)A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性　　B．被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C．以前期間的函證結(jié)果　　　　　　　D．函證方式的選擇11．在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括( )。A．以銷售發(fā)票為起點(diǎn) B．以賬簿記錄為起點(diǎn)C．以報(bào)表為起點(diǎn) D．以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)4．由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同而使注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)包括( )。A．在同一天 B．相差不超過15天 C．相差不超過30天 D．在同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間12．對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)(　　)。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所　　　B．被審計(jì)單位財(cái)會(huì)人員C．被審計(jì)單位應(yīng)收款專管員　　　　D．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管7．下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是( )。第二章 銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從本年度的( )中抽取樣本，與相關(guān)的發(fā)票核對(duì)。A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平　　　　　　　B．預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤C．有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證 D．涉及大量余額較小的賬戶6．應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由(　　)發(fā)送。A．年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性　　　　　　B．是否存在過多的銷貨折扣C．銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確　　　D．銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)11．收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否( )。A．主營業(yè)務(wù)收入 B．銷售費(fèi)用C．管理費(fèi)用 D．所得稅費(fèi)用3．在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施營業(yè)收入的截止測(cè)試的起點(diǎn)有( )。A．銷貨單　　 B．庫存現(xiàn)金日記賬　　C．應(yīng)收賬款明細(xì)賬　　D．往來對(duì)賬單9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有(　 　)。(　　)2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對(duì)有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。(　　)6．同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證相關(guān)余額。(　　)10．對(duì)主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。 ( ) 14．詢證函由注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對(duì)出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，A公司5個(gè)月后才能完善安裝、檢驗(yàn)任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司所欠E公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該批產(chǎn)品的成本為2 500萬元。 (2)指出A公司在銷貨交易中存在的問題。（4）C公司欠款15萬元，收到對(duì)方詢證回函稱：已于10月份預(yù)付貨款25萬元，足以抵付欠款。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在6月份的營業(yè)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證找到了相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核記錄，顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員E批準(zhǔn)即予發(fā)貨。要求：(一)針對(duì)資料一第(1)項(xiàng)至第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。第三章 采購與付款循環(huán)審計(jì) 一、單項(xiàng)選擇題1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺陷的是（ ）。 C．貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單 B．檢查有無未記錄的賣方發(fā)票存在 A．審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn) A．結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) D．向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款 6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長期掛賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)，ABC公司于2011年7月就已破產(chǎn)。 B．將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收款 A．提請(qǐng)被審計(jì)單位編制重分類的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) D．以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)