【正文】 證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價(jià)值提供審計(jì)證據(jù)。 ( ) 3．存貨周轉(zhuǎn)率的變動可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動。檢查領(lǐng)料 單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)三、判斷題1．因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。A．與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)C. 存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排D．是否需要專家協(xié)助20．如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括( )。 A. 銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品B．購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)C. 未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫的商品D．購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品18．乙注冊會計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。A．銷售價(jià)格發(fā)生變動B. 銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動 C. 單位成本發(fā)生變動D．存貨核算方法發(fā)生變動 16．注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)特別注意實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。 A. 系統(tǒng)抽樣 B．隨機(jī)抽樣C. 判斷抽樣 D．分層抽樣14．注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有( )。A. 職工薪酬為被審計(jì)單位一項(xiàng)重要的費(fèi)用B. 職工薪酬計(jì)算的方法多樣化C．職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素D．職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位錯報(bào)損益( )。A．主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)已揭示B．存貨抵押已作揭示C．全部存貨及銷售成本準(zhǔn)確無誤D．內(nèi)部控制健全10．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（ ）。A．直接出具保留意見B．審核有關(guān)證明文件C．了解、評價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度D．必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)8．審查某股份有限公司存貨，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實(shí)際成本高于市場價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，相應(yīng)的審計(jì)處理為( )。A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致6．存貨監(jiān)盤程序包括( )。A．材料采購 B．生產(chǎn)成本 C．庫存商品 D．主營業(yè)務(wù)成本4．對被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原因是( )。A．領(lǐng)退料單 B．材料費(fèi)用分配表C．材料成本差異計(jì)算分配表 D．采購合同和購貨發(fā)票2．甲注冊會計(jì)師對某公司2011年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明( )。2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。根據(jù)再次捕撈后所捕獲的帶標(biāo)記的各種魚種個(gè)數(shù)推算各魚種的數(shù)量B．由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚苗數(shù)量的相關(guān)資料，根據(jù)養(yǎng)殖時(shí)間長短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚種的數(shù)量C. 由水產(chǎn)專家提出的替代程序：選擇適當(dāng)枯水期，在枯水期的某個(gè)時(shí)間采用大排量抽水機(jī)抽出湖泊中大部分水，再進(jìn)行觀察D．由捕撈及銷售專家提出的替代程序：開動所有的捕撈船只、設(shè)備，估計(jì)通過大約一個(gè)月時(shí)間的連續(xù)捕撈基本上可以將水產(chǎn)品捕撈完畢17．A注冊會計(jì)師對W股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)被審計(jì)單位期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，請做出正確的判斷。在以下各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是( )。監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)晶的數(shù)量，而且要確認(rèn)各種水產(chǎn)品所占的比例。 A．Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄B. 采用預(yù)先編號、采購價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點(diǎn)存貨C. Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動暫不進(jìn)行會計(jì)記錄，另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料D. Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄．不在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)賬上反映16．G公司是我國長江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、宏鱒魚、白蓮魚和三文魚。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為( )萬元。A. 對被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B．實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C. 對被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D．撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿14．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。、詢問和實(shí)物檢查工作的集合程序C．通過監(jiān)盤，可以證明被審計(jì)單位對存貨的所有權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性D．監(jiān)盤是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的一項(xiàng)必不可少的程序12．注冊會計(jì)師在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是( )。A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù)C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用( )。A．季節(jié)性停工損失 B．實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)C．修理期間停工損失 D．環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出8．注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有( )。 6．一般地，( )僅與生產(chǎn)與存貨循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。 4．對存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于( )。A．少轉(zhuǎn)500元 B．多轉(zhuǎn)500元C．少轉(zhuǎn)3500元 D．多轉(zhuǎn)3500元2．如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5％，而注冊會計(jì)師又無法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒有可依賴的替代程序，則注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為( )。審計(jì)人員核對購貨發(fā)票，確認(rèn)12月份共有三筆購貨業(yè)務(wù)，第一筆購進(jìn)10千克，單價(jià)100元，第二筆購進(jìn) 20千克，單價(jià)150元，第三筆購進(jìn)10千克，單價(jià)200元。(該公司房屋建筑物的殘值率3％，使用年限30年)：要求：如果精華會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師于2007年3月對華興公司2006年度的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮華興公司會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對上述交易事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若需做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)調(diào)整分錄。 要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。（2）會計(jì)師部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計(jì)部；一聯(lián)交會計(jì)師部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。倉庫憑驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。(2)實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。該批購買的貨物供貨方12月28日發(fā)出，但被審計(jì)單位于次年1月15日收到貨物，被審計(jì)單位在收獲當(dāng)日將該項(xiàng)交易入賬。發(fā)票日期雖然標(biāo)明是12月20日，但是給予次年1月10日才收到，被審計(jì)單位將該項(xiàng)業(yè)務(wù)記入次年1月份的交易中。(2)11月及12月廣告費(fèi)共計(jì)5 000元，發(fā)票日期為12月31日，被審計(jì)單位直到次年1月10日付款時(shí)方予入賬。(　　) 四、簡答題1．假定某被審計(jì)單位存在下列會計(jì)事項(xiàng)：(1)大型中央空調(diào)設(shè)備12月28日安裝調(diào)試完畢，投入使用，計(jì)價(jià)400 000元，購貨發(fā)票開具日期也是12月28日。（ ）10．對于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對折舊進(jìn)行了重新計(jì)算。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請購單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。 ( )7．預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊會計(jì)師可以提請客戶沖抵流動資產(chǎn)項(xiàng)目，而并非只能列作流動負(fù)債。(　　) ，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)付應(yīng)賬款的余額(　　) ，如函證，最好采用否定式函證。(　　) ，不必分析固定資產(chǎn)的構(gòu)成及其增減變動情況。 C．無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)予以資本化 A．無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入 D．實(shí)地抽查部分金額較大或異常的固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在，有無有物無賬或有賬無物的情況 ，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師認(rèn)為不正確的是（ ）。 B．檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等 C．計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性 A．將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因 D．XYZ公司2006年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算基本一致，注冊會計(jì)師決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 ，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（ ）。 B．XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊會計(jì)師決定減少相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量 C．付款審批與付款執(zhí)行 A．詢價(jià)與確定供應(yīng)商 以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位包括（ ）。，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高 　　　　　　　　 ，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是( )。( 　　) ，旨在分析折舊計(jì)提的總體合理性，并與前期比較，旨在分析計(jì)提折舊額的合理性和準(zhǔn)確性，旨在評價(jià)固定資產(chǎn)老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)廢等可能發(fā)生的損失，旨在發(fā)現(xiàn)新增或減少的固定資產(chǎn)4. 注冊會計(jì)師對某公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來賬戶年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請問注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證( )。A．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)　　　B．以累計(jì)折舊明細(xì)賬為起點(diǎn)C．以實(shí)物為起點(diǎn)　　　　　　　　D．以固定資產(chǎn)總賬為起點(diǎn)2．對固定資產(chǎn)實(shí)施分析性程序時(shí)，下列哪些敘述是正確的。A．固定資產(chǎn)是否存在 B．固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有C．固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理 D．固定資產(chǎn)的期末余額是否正確15．對于資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來說，兩者的最大區(qū)別是( )。A. 應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng)B．預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目C．應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付賬款項(xiàng)目D．應(yīng)付賬款的分類是否恰當(dāng)13．注冊會計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)（ ）審計(jì)目標(biāo)。 C．檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否合理 A．檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理 D．接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值 10．對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊會計(jì)師最好應(yīng)(　　)A．采用消極式函證，并具體說明應(yīng)付金額 B．采用積極式函證，不具體說明應(yīng)付金額C．采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額 D．通過明細(xì)賬的記錄確定函證對象，（ ）測試無助于注冊會計(jì)師對本期折舊費(fèi)用計(jì)提情況的審查。 B．盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會計(jì)差錯進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入 C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬 A．對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察 D．在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn) 8．為證實(shí)會計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施（ ）程序。 B．提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中說明 C．將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出 A．將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款 注冊會計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（ ）。 C．抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬 A．從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證 D．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 5．以下審計(jì)程序中，D注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（ ）。 B．檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期 B．審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任C．審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定D．審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異 4．對于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊會計(jì)師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。 C．檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票 A．檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號 D．記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單 2．以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在”認(rèn)定的常用控制測試程序的是（ ）。 B．采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并指出未被有效執(zhí)行的內(nèi)部控制主要影響Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，并指出所存在的內(nèi)部控制缺陷主要影響Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定。財(cái)務(wù)人員解釋，由于Y公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時(shí)間是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。D注冊會計(jì)師檢查了相關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)