【文章內(nèi)容簡介】 定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件。(2)實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。(3)查明有無固定資產(chǎn)擔(dān)保或抵押等情況。(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。五、綜合題，關(guān)注到下列有關(guān)內(nèi)部控制：（1）XYZ公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉庫憑驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)師部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）會(huì)計(jì)師部審核付款憑單后，支付采購款項(xiàng)。XYZ公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的測試表明，注冊會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。 要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請(qǐng)指出XYZ公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。2．華興公司系股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告均于次年的4月對(duì)外公布，2006年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下： (1)華興公司2006年12月31．B應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細(xì)組成如下； 應(yīng)付賬款——a公司 500萬元 應(yīng)付賬款——b公司 350萬元 應(yīng)付賬款——C公司 150萬元 應(yīng)付賬款——d公司 100萬元 合計(jì) 800萬元 (2)在建工程中有房屋建筑物2 000萬元，本年6月已完工交付使用，但華興公司未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。(該公司房屋建筑物的殘值率3％，使用年限30年)：要求：如果精華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師于2007年3月對(duì)華興公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮華興公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若需做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄。（不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響） 第四章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題1．某企業(yè)采用先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算發(fā)出材料成本，某種材料年末結(jié)存數(shù)量為20千克，金額為4 000元。審計(jì)人員核對(duì)購貨發(fā)票，確認(rèn)12月份共有三筆購貨業(yè)務(wù)，第一筆購進(jìn)10千克，單價(jià)100元，第二筆購進(jìn) 20千克，單價(jià)150元，第三筆購進(jìn)10千克，單價(jià)200元。本期該企業(yè)這種材料的發(fā)出成本( )。A．少轉(zhuǎn)500元 B．多轉(zhuǎn)500元C．少轉(zhuǎn)3500元 D．多轉(zhuǎn)3500元2．如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5％，而注冊會(huì)計(jì)師又無法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，也沒有可依賴的替代程序，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為( )。A．無保留意見 C. 否定意見 D．無法表示意見，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為( )。 4．對(duì)存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于( )。A．注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任B．被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求D．被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé) 5．對(duì)存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管理層關(guān)于( )的認(rèn)定是否公允。 6．一般地，( )僅與生產(chǎn)與存貨循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。A．購置固定資產(chǎn)和維護(hù)固定資產(chǎn)B．加工產(chǎn)品和儲(chǔ)存完工產(chǎn)品C．購買材料和儲(chǔ)備材料D．預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和理賠 7．在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制造費(fèi)用，例如( )。A．季節(jié)性停工損失 B．實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)C．修理期間停工損失 D．環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出8．注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有( )。A．受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌B．當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損C. 為取得銀行貸款，已作抵押的存貨 D．委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌9．存貨監(jiān)盤程序所得到的是( )。A．書面證據(jù) B．口頭證據(jù)C．環(huán)境證據(jù) D．實(shí)物證據(jù)，同時(shí)考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用( )。A．分層抽樣 B．系統(tǒng)抽樣C．隨意抽樣 D．隨機(jī)抽樣11．關(guān)于存貨監(jiān)盤下列說法不正確的有( )。、詢問和實(shí)物檢查工作的集合程序C．通過監(jiān)盤，可以證明被審計(jì)單位對(duì)存貨的所有權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性D．監(jiān)盤是注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的一項(xiàng)必不可少的程序12．注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，一般不應(yīng)考慮的是( )。A．存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否合法且一貫B. 樣本量的選擇是否具有代表性C．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確 D．是否有抵押、擔(dān)保的存貨 13．在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（ )。A. 對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B．實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C. 對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D．撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿14．某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2006年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為( )萬元。A．659 B．667C．679 D. 68715．A和B注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí),注意到以下情況，其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是( )。 A．Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉庫記錄B. 采用預(yù)先編號(hào)、采購價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點(diǎn)存貨C. Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料D. Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄．不在財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)賬上反映16．G公司是我國長江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、宏鱒魚、白蓮魚和三文魚。注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)這部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤。監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)晶的數(shù)量，而且要確認(rèn)各種水產(chǎn)品所占的比例。針對(duì)G公司存貨的實(shí)際情況，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理決定實(shí)施替代監(jiān)盤程序。在以下各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序的是( )。A．由統(tǒng)計(jì)專家提出的替代程序：隨機(jī)選擇捕撈點(diǎn)進(jìn)行捕撈，記錄所捕撈的各種水產(chǎn)品數(shù)量 并作特殊標(biāo)記后放回湖泊，第二天再次捕撈。根據(jù)再次捕撈后所捕獲的帶標(biāo)記的各種魚種個(gè)數(shù)推算各魚種的數(shù)量B．由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚苗數(shù)量的相關(guān)資料，根據(jù)養(yǎng)殖時(shí)間長短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚種的數(shù)量C. 由水產(chǎn)專家提出的替代程序：選擇適當(dāng)枯水期，在枯水期的某個(gè)時(shí)間采用大排量抽水機(jī)抽出湖泊中大部分水，再進(jìn)行觀察D．由捕撈及銷售專家提出的替代程序：開動(dòng)所有的捕撈船只、設(shè)備，估計(jì)通過大約一個(gè)月時(shí)間的連續(xù)捕撈基本上可以將水產(chǎn)品捕撈完畢17．A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)W股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)被審計(jì)單位期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，請(qǐng)做出正確的判斷。該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)：2011年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為30萬元。假定該存貨以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。A．0 B．10 C．8 D．2二、多項(xiàng)選擇題1．審查直接材料費(fèi)用需要檢查下列文件( )。A．領(lǐng)退料單 B．材料費(fèi)用分配表C．材料成本差異計(jì)算分配表 D．采購合同和購貨發(fā)票2．甲注冊會(huì)計(jì)師對(duì)某公司2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施存貨截止測試程序可能查明( )。A．少計(jì)2011年度的存貨和應(yīng)付賬款B．多計(jì)2011年度的存貨和應(yīng)付賬款C．虛增2011年度的利潤D．虛減2011年度的利潤3．注冊會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)涉及到的主要會(huì)計(jì)賬戶有( )等。A．材料采購 B．生產(chǎn)成本 C．庫存商品 D．主營業(yè)務(wù)成本4．對(duì)被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時(shí)的部分，原因是( )。A．存貨占資產(chǎn)比重大B. 存貨項(xiàng)目的多樣性C．存貨估價(jià)方法多樣化D．存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便5．注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會(huì)計(jì)報(bào)表的存貨項(xiàng)目時(shí)，能夠根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有( )。A．存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確B．當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值C．年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)腄．存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致6．存貨監(jiān)盤程序包括( )。A．檢查存貨 B．執(zhí)行抽盤 C．觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況 D．編制審計(jì)工作底稿7．對(duì)于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外地的存貨，如果函證回函不能令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。A．直接出具保留意見B．審核有關(guān)證明文件C．了解、評(píng)價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度D．必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)8．審查某股份有限公司存貨，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實(shí)際成本高于市場價(jià)格，被審計(jì)單位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，相應(yīng)的審計(jì)處理為( )。A．提請(qǐng)被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”B．審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的可靠性C. 審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的合理性D．將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿9．對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)其做到( )。A．主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)已揭示B．存貨抵押已作揭示C．全部存貨及銷售成本準(zhǔn)確無誤D．內(nèi)部控制健全10．直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（ ）。A．審查直接材料耗用量的真實(shí)性B．審查直接材料的計(jì)價(jià)C．審查直接材料費(fèi)用的分配D．分析同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，看有無重大波動(dòng)11．注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行測試的重要性在于( )。A. 職工薪酬為被審計(jì)單位一項(xiàng)重要的費(fèi)用B. 職工薪酬計(jì)算的方法多樣化C．職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素D．職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)損益( )。 A. 審核直接材料的數(shù)量及金額B. 審核訂貨單樣本C．審核直接人工工時(shí)和工資費(fèi)用D. 復(fù)核生產(chǎn)費(fèi)用的分配13．由于存貨種類繁多、價(jià)值高低差異很大，在對(duì)存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行抽查時(shí)，不能采用的方法是( )。 A. 系統(tǒng)抽樣 B．隨機(jī)抽樣C. 判斷抽樣 D．分層抽樣14．注冊會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時(shí)，應(yīng)采取方法有( )。A. 向寄銷單位發(fā)詢證函 B．審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄C. 親自前往存放地觀察盤點(diǎn)D. 委托存放當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤15．毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動(dòng)可能意味著被審計(jì)單位存在以下情況( )。A．銷售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)B. 銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng) C. 單位成本發(fā)生變動(dòng)D．存貨核算方法發(fā)生變動(dòng) 16．注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)特別注意實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括( )。A．所記錄的存貨包括了其全部存貨B．所記錄的存貨均為其合法擁有的C．所記錄的存貨確實(shí)是存在的D．所記錄的存貨披露恰當(dāng)17．下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有( ) 。 A. 銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品B．購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)C. 未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫的商品D．購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品18．乙注冊會(huì)計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。A. 結(jié)存余額較大的項(xiàng)目 B．價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目C. 交易活動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目D．具有代表性的項(xiàng)目 19．注冊會(huì)計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，需要考慮以下事項(xiàng) ( )。A．與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B. 與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)C. 存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排D．是否需要專家協(xié)助20．如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序可能包括( )。A. 抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確 B. 檢查直接材料耗用量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用C. 分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動(dòng)D．抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證。檢查領(lǐng)料 單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)三、判斷題1．因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期