銷售與收款循環(huán)審計(jì)-文庫(kù)吧資料
2025-01-09 00:15本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 2022/1/4 30 一、應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo) ； ； ； ，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例是否恰當(dāng)、計(jì)提是否充分； 返回 2022/1/4 31 二、應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 （一）獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 （二）分析應(yīng)收賬款賬齡，編制 賬齡分析表 （三）實(shí)施 分析性復(fù)核 （四）向債務(wù)人 函證應(yīng)收賬款 （五）檢查未函證的應(yīng)收賬款 （六）檢查壞賬的確認(rèn)和處理 返回 2022/1/4 32 （七）抽查有無(wú)不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) （八）檢查本期收款業(yè)務(wù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查該公司 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”等賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司 2022年 12月將銷售給宏達(dá)公司的 100件甲產(chǎn)品全部確認(rèn)為銷售收入，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 2022/1/4 26 銷售截止測(cè)試的三條審計(jì)路線 起點(diǎn) 路 線 缺點(diǎn) 優(yōu)點(diǎn) 目的 賬簿記錄 從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證 缺乏全面性和連貫性，只能查多計(jì)，無(wú)法查漏記 較直觀，容易追查至相關(guān)憑證 證實(shí)已入賬的收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多計(jì)收入 銷售發(fā)票 從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄 費(fèi)時(shí)費(fèi)力，難以查找相應(yīng)發(fā)票及賬簿記錄，不易發(fā)現(xiàn)多計(jì)收入 較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記收入 證實(shí)已開(kāi)發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并與同一期間確認(rèn)收入，有無(wú)少計(jì)收入 發(fā)運(yùn)憑證 從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄 確定收入是否已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間，有無(wú)少計(jì)收入 2022/1/4 27 例 題 【 例 】 7—2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司于2022年 12月向宏達(dá)公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品100件，每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本 800元，每件售價(jià) 1000元。 ? 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，與確定業(yè)務(wù)收入有關(guān)的日期有出票日、記賬日、發(fā)貨日。 2022/1/4 20 第三節(jié) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo) 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 2022/1/4 21 一、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo) 1．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整； 2．確定銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)、是否恰當(dāng)，并及時(shí)入賬； 3．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額及其會(huì)計(jì)處理是否正確； 4．確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。 2．會(huì)計(jì)人員戊開(kāi)出銷售發(fā)票不能只依據(jù)發(fā)貨單和商品價(jià)目表，因?yàn)閷?shí)際銷售的數(shù)量和結(jié)算價(jià)格可能會(huì)與發(fā)貨單數(shù)量和價(jià)目表上的價(jià)格不一致。 例 題 2022/1/4 19 解 答 甲公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有： 1．會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬與明細(xì)賬，屬于不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。在開(kāi)具銷售發(fā)票之前，先取得倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨記錄和銷售商品價(jià)目表，然后填寫(xiě)銷售發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)和金額。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)、第四聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。 8．評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性和控制風(fēng)險(xiǎn)。 （ 3）檢查被審計(jì)單位是否定期與顧客對(duì)賬，在可能的情況下，將被審計(jì)單位一定期間的對(duì)賬單與相應(yīng)的應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，則應(yīng)進(jìn)行追查。 2022/1/4 16 6．抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬，作如下檢查： （ 1）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取一定的記錄， 并與相應(yīng)的記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，比較兩者記賬的時(shí)間、
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