銷售與收款循環(huán)審計(jì)(1)-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 15:41本頁(yè)面
【正文】 壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 3 應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo) ?應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括 :確定應(yīng)收賬款是否存在；確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有；確定應(yīng)收賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；確定應(yīng)收賬款是否可收回 ,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng) ,壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確；確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)?；蛘咴?結(jié)賬日后 的銷貨發(fā)票中發(fā)現(xiàn)大量開出日期為被審計(jì)單位年末的銷售發(fā)票，很有可能是被審計(jì)單位有意漏記本期銷售收入，從而轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行盈余操縱行為。 ? 應(yīng)特別關(guān)注 結(jié)賬日前 被審計(jì)單位有無(wú)開出大量藍(lán)字銷售發(fā)票，而既無(wú)收款又未發(fā)貨既無(wú)發(fā)貨憑證，卻作銷售收入處理的虛假銷售。 ? 審查時(shí)，因重點(diǎn)檢查 結(jié)賬日后 的銷售退回業(yè)務(wù)，注意檢查雙方有關(guān)銷售退回的往來(lái)函件，退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，重新入庫(kù)的入庫(kù)單，有關(guān)主管人員的審批簽字等，以確認(rèn)銷售退回的真實(shí)性。 截止期測(cè)試 ?（ 1）以賬簿為起點(diǎn)進(jìn)行審查：抽查結(jié)賬日前后若干天的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的賬面記錄并和相關(guān)記賬憑證、發(fā)票、發(fā)運(yùn)證件相互核對(duì)，以證實(shí)已入賬的收入是否與已開具的發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證在同一時(shí)期，有無(wú)多記本期 收 入的情況。 ?(9)檢查有無(wú)特殊的銷售行為。（檢查歸屬期是否正確） ?(7)查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。（與商品價(jià)目表對(duì)比） ?(5)審查營(yíng)業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)。 (各種方式下） ?(3)實(shí)施分析程序。 營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?(1)取得或編制營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目明細(xì)表 ,復(fù)核加計(jì)正確 ,并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo) 1 2 營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo) ?營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。 ?(5)抽取一定數(shù)量的記賬憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ,作檢查。 ?(3)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)記錄,并與有關(guān)的記賬憑證、銷售發(fā)票進(jìn)行核對(duì) ,以確定是否存在收入高估或低估的情況。 銷售與 收款循環(huán) 購(gòu)貨與 付款循環(huán) 生產(chǎn) 循環(huán) 籌資與投資循環(huán) 貨幣資金 分項(xiàng)審計(jì)與業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì) 銷售與收款循環(huán)概述 主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 1 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 2 主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有以下幾種 :( 比較健全企業(yè)的憑證資料 ?(1)顧客訂貨單 ?(2)銷售單 ?(3)發(fā)運(yùn)憑證 ?(4)銷售發(fā)票 ?(5)商品價(jià)目表 (注意給關(guān)聯(lián)方銷售時(shí)價(jià)格的確定 ) ?(6)貸項(xiàng)通知單 (退貨時(shí)的單據(jù) ) ?(7)應(yīng)收賬款明細(xì)賬 ?(8)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬 ?(9)折扣與折讓明細(xì)賬 ?(10)匯款通知書 ?(11)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1