銷(xiāo)售與收款循環(huán)審核-全文預(yù)覽
【正文】 ?檢查其它應(yīng)交款的披露 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) （ 5）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加審計(jì) ?稅種、稅率 ?驗(yàn)算本期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 ?驗(yàn)算本期應(yīng)納消費(fèi)稅額 ?驗(yàn)算本期應(yīng)納資源稅額 ?驗(yàn)算本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否與本期應(yīng)納增值稅、應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的合計(jì)數(shù)一致。 。（關(guān)聯(lián)方交易的披露） 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) （ 1）目標(biāo)： ?應(yīng)收賬款是否存在； ?應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有； ?應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)記錄是否完整； ?應(yīng)收賬款是否可以收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否恰當(dāng)； ?應(yīng)收賬款的期末余額是否正確； ?應(yīng)收賬款在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)； 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) （ 2）實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序 ?取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核加總正確，并與報(bào)表數(shù)、總帳數(shù)和明細(xì)帳合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ?檢查有無(wú)特殊銷(xiāo)售行為 ：能合理估計(jì)的退貨不應(yīng)作收入處理，如不能合理估計(jì)退貨應(yīng)在約定退貨期滿(mǎn)時(shí)確認(rèn)全部收入 ：判斷是銷(xiāo)售還是融資 ：新品做全額銷(xiāo)售，舊品做全額購(gòu)進(jìn)。 件，并抽查大額的折扣與折讓的授權(quán)批準(zhǔn)情況。 以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn) ，追查發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄。 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ?抽取一定數(shù)量的銷(xiāo)售發(fā)票，檢查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售合同等相一致，并形成測(cè)試表。 ?分期收款銷(xiāo)售：在合同約定的收款日期，以約定收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 具體在不同的銷(xiāo)售方式下： ?交款提貨：受到貨款或已送交發(fā)票和提貨單。 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－收入 》 收入確認(rèn)的四個(gè)條件： ?商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。（觀察對(duì)賬單是否已經(jīng)寄出） ?由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)帳作內(nèi)部核查。（檢查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)） ?內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)。（檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性） ?銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入帳。（檢查銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證或提貨單或客戶(hù)訂貨單） 第十一章 銷(xiāo)售與收款循環(huán) ?在發(fā)貨前，客戶(hù)的賒銷(xiāo)已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)。 為達(dá)到這一目標(biāo)，企業(yè)的關(guān)鍵控制程序有： ?銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂貨單為依據(jù)登記入帳的。（觀察是否寄出對(duì)賬單，并檢查客戶(hù)回函檔案） 第十
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