試談銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)-全文預(yù)覽
【正文】 賬單和登記入賬的控制方法。復(fù)算銷(xiāo)售發(fā)票上的數(shù)據(jù)。每月向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，對(duì)客戶(hù)提出的意見(jiàn)做專(zhuān)門(mén)追查觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶(hù)回函檔案所有銷(xiāo)售交易均已登記入賬(完整性)強(qiáng)調(diào)：連續(xù)編號(hào)、從證到賬追查發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬。將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對(duì)。業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行部門(mén)憑證或賬簿控制措施銷(xiāo)售顧客定單、銷(xiāo)售單銷(xiāo)售單預(yù)先連續(xù)編號(hào)信用管理銷(xiāo)售單審查客戶(hù)信用，在銷(xiāo)售單上簽字倉(cāng)庫(kù)銷(xiāo)售單檢查銷(xiāo)售單，出庫(kù)裝運(yùn)銷(xiāo)售單、裝運(yùn)憑證檢查銷(xiāo)售單，裝運(yùn)銷(xiāo)售銷(xiāo)售發(fā)票按銷(xiāo)售單、裝運(yùn)憑證、價(jià)目表開(kāi)票財(cái)務(wù)營(yíng)業(yè)收入等按銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票入賬財(cái)務(wù)收款憑證等根據(jù)收款憑證入賬銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等貸項(xiàng)通知單根據(jù)貸項(xiàng)通知單沖銷(xiāo)相關(guān)記錄銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)壞賬審批表銷(xiāo)售申請(qǐng)，財(cái)務(wù)審批第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試一、銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制(一)內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系教材表153 銷(xiāo)售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表內(nèi)部控制目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)部控制常用的控制測(cè)試[規(guī)定什么查什么]常用的交易實(shí)質(zhì)性程序登記入賬的銷(xiāo)售交易確已發(fā)貨給真實(shí)的客戶(hù)(發(fā)生)發(fā)生強(qiáng)調(diào)兩點(diǎn)：[訂單對(duì)賬單]銷(xiāo)售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬的。(九) [財(cái)務(wù)部門(mén)]注銷(xiāo)壞賬某項(xiàng)貨款無(wú)法收回，就必須注銷(xiāo)這筆貨款。發(fā)生此類(lèi)事項(xiàng)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理此事有關(guān)的部門(mén)和職員各司其職，分別控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理。這種憑證注明了客戶(hù)的姓名、銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼、銷(xiāo)售單位開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)以及金額等內(nèi)容。，并要求客戶(hù)將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷(xiāo)售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告[存在(發(fā)生)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，?zhǔn)確性]以上這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準(zhǔn)確性”以及“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。[準(zhǔn)確性]。再想一想：如何防止發(fā)貨后重復(fù)開(kāi)票？(1)開(kāi)票后在發(fā)運(yùn)單上作標(biāo)記；(2)定期清點(diǎn)銷(xiāo)售發(fā)票的號(hào)碼、張數(shù)并與發(fā)運(yùn)憑證的張數(shù)比對(duì)。銷(xiāo)售發(fā)票副聯(lián)通常由開(kāi)具賬單部門(mén)保管。發(fā)運(yùn)憑證是證明收入“發(fā)生”認(rèn)定的最關(guān)鍵證據(jù)。無(wú)它不開(kāi)票。編號(hào)。[鏈接P431(六)：產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行。入庫(kù)依據(jù)驗(yàn)收單，出庫(kù)依據(jù)銷(xiāo)售單或領(lǐng)料單]制度：倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨，并將銷(xiāo)售單和實(shí)物一起交給發(fā)運(yùn)部門(mén)。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。信用審批程序：信用管理部門(mén)根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶(hù)已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行賒銷(xiāo)批準(zhǔn)。確定信用額度：信用管理部門(mén)對(duì)新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告，以確定該客戶(hù)的信用額度。信用審批軌跡：無(wú)論批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與否，信用管理部門(mén)的授權(quán)人員都要在銷(xiāo)售單上簽署意見(jiàn)，然后再將已簽署意見(jiàn)的銷(xiāo)售單[信用管理部門(mén)自留一聯(lián)]送回銷(xiāo)售部門(mén)。[倉(cāng)庫(kù)只負(fù)責(zé)保管看護(hù)，入庫(kù)出庫(kù)的調(diào)度全必須受到制約。涉及的認(rèn)定：營(yíng)業(yè)收入、
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