【正文】 并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。如有差異，應(yīng)收賬 款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單 等進(jìn)行核 對(duì)。 每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單， 對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。 每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后， 業(yè)務(wù)員 將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理審批 后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。如果是超過信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。 如果是新顧客，銷售經(jīng)理 將對(duì)其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 審批。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測(cè)試該控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。 12 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致 、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。 (5) 維護(hù)顧客檔案 如需對(duì) Y 系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 (4) 收款 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收。 (3) 記錄稅金 報(bào)關(guān)部單證員負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財(cái)務(wù)部辦稅員復(fù)核， 辦理出口退稅手續(xù) ， 每月將增值稅納稅申報(bào)表和由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，無誤后簽字確認(rèn)。 會(huì)計(jì)主管 應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。如確屬 S公司的責(zé)任， 應(yīng)收賬款記賬員 在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況 。 以下控制 流程記錄 中將不再涉及國(guó)內(nèi)銷售。如所有單 證 核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員編制銷售確認(rèn)會(huì)計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。 倉(cāng)儲(chǔ) 經(jīng)理 安排 組織 成品出庫(kù) 。 10 報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù) ，辦妥后通知 業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi) 填寫出運(yùn)通知單，確定裝船時(shí)間。 開始生產(chǎn)后， 系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由“待處理”自動(dòng)更改為“在產(chǎn)”。 每周，應(yīng)收賬款記賬員匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對(duì)，編制銷售信息報(bào)告。如果是超過信用額度的采購(gòu)訂單，應(yīng)由總經(jīng)理審批。 完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn) 行業(yè)務(wù)往來，向 S公司發(fā)出采購(gòu)訂單。 職 務(wù) 姓 名 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 出納員 應(yīng)收賬款記賬員 應(yīng)收賬款主管 辦稅員 信用管理經(jīng)理 銷售經(jīng)理 信息管理員 業(yè)務(wù)員 生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理 生產(chǎn)經(jīng)理 技術(shù)經(jīng)理 單證員 倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理 倉(cāng)庫(kù)保管員 ?? ?? 9 (1) 銷售 1) 新顧客 如果是新顧客，他們需要先填寫 “顧客申請(qǐng)表”，銷售經(jīng)理 將進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)顧客信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理 審批。 銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記 錄了 S 公司銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售經(jīng)理確認(rèn)下列所述內(nèi)容。顧客采購(gòu) 8 意向的重要條款由董事會(huì)審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。本年度該項(xiàng)政策和程序沒有發(fā)生變化。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬 。 ) (5) 維 護(hù)顧客檔案 (注： 1. 此處應(yīng)記錄對(duì)顧客檔案維護(hù)流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對(duì)、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、 與顧客對(duì)賬、應(yīng)收賬款調(diào)整 及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備等。 ) (1) 銷售 [注： 、審批、銷售流程的了解。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 6 銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容 。對(duì)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制 流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過程。 ) 根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄 如 下 ： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng) ？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)， 將 對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 ？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解 銷售 是 記錄應(yīng)收賬款 是 記錄稅金 是 收款 是 維護(hù)顧客檔案 是 3 (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果發(fā)生重大變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (4) 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否發(fā)現(xiàn)任何非正常交易或重大事項(xiàng)？ 如果已識(shí)別出 非正常交易或重大事項(xiàng) ， 將 對(duì) 審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生 哪些 影響？ (注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)等。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列 審計(jì) 工作底稿： 1. XSL1： 了解 內(nèi)部 控制 匯總表 2. XSL2： 了解 內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 3. XSL3： 評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. XSL4： 確定 控制 是否得到 執(zhí)行 (穿行測(cè)試 ) 編制說明： ，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 1 銷售 與 收款循環(huán) ： 了解內(nèi)部 控制 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： ，并記錄獲得的了解。 ，以及擬采 取 的 應(yīng)對(duì)措施。 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： XSL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 2 銷售與收款循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯 總表 應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi) (注：此處僅列示主要交易和賬戶余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 ） (注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明原因。 ] 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 5 銷售與收款循環(huán)： 了解 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 編制 說明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng) 采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核?duì)表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對(duì)控制流程的了解。 3. 如果被審計(jì)單位針對(duì)不同類型的銷售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動(dòng)，例如，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)實(shí)施不同的控制活動(dòng)，應(yīng)分別予以記錄。例如：被審計(jì)單位主要銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對(duì)銷售與收款政策的制定和修改程序、對(duì)職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。 ] (2) 記錄應(yīng)收賬款 職 務(wù) 姓 名 7 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對(duì)收款情況的監(jiān)控等。 ) 控制流程記錄示例 編制說明： 本審計(jì)工作底稿提供的示例，系以銷售業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。 S公司 現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。通常情況下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年預(yù)計(jì)所需商品數(shù)量、基本單價(jià)等條款的一攬子采購(gòu)意向。 S公司使用 Y系統(tǒng)處理銷售與收款交易，自動(dòng)生成記賬憑證和顧客清單，并過至營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬。 (2)各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。 根據(jù)經(jīng)恰當(dāng)審批的 新顧客基本情況 表，信息管理員將有關(guān)信息輸入 Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)建立 新顧客檔案。 2) 現(xiàn)有顧客 收到現(xiàn)有顧客的采購(gòu)訂單后， 業(yè)務(wù)員 將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的 信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理審批后，交至信用管理經(jīng)理復(fù)核。 每周，信息管理員核對(duì)本周內(nèi)生成的銷售訂單， 對(duì)任何不連續(xù)編號(hào)的情況將進(jìn)行檢查。 如果顧客以信用證方式付款，則在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；如果采用 預(yù) 收 貨款 方式，則在收到 30％ 的 貨款后投入生產(chǎn)。 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示 的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票 (出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票 )，交銷售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、 稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財(cái)務(wù)記賬等。 運(yùn)輸 經(jīng)理 根據(jù)系統(tǒng)顯示的 出運(yùn)通知信 息， 安排組織 發(fā)運(yùn)。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單 等 進(jìn)行核對(duì)。 國(guó)內(nèi)銷售除無需辦理出口 報(bào)關(guān) 手續(xù)外，其他與出口銷售流程基本一致。業(yè)務(wù)員接到顧