【正文】 _ 項目： ________________________________ 編制： ________________________________ 日期： ________________________________ 索引號： SCL 財務報表截止日 /期間 ： ______________ 復核： _____________________________ 日期： _____________________________ 編制 說明： 1. 在 了解 控 制的設計 并確定其是否得到執(zhí)行 時， 應當 使用詢問、檢查 和 觀察程序，并記錄 所獲取的信息和審計證據(jù)來源。生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 了解內(nèi)部 控制 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括 ： ，并記錄獲得的了解。 ，以及擬采 取 的應對措施 。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 1. 受本循環(huán)影 響的相關(guān)交易和賬戶余額 存貨、主營業(yè)務成本 （注： 1. 此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會計師應根據(jù)企業(yè)的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。 ） 3. 了解交易流程 被審計單位： __________________________ 項目： ________________________________ 編制： ________________________________ 日期： ________________________________ 索引號： ____SCL1________________ 財務報表截止日 /期間 ： ______________ 復核： _____________________________ 日期： _____________________________ 主要業(yè)務活動 是否在本循環(huán)中進行了解 材料驗收和倉儲 是 計劃和安排生產(chǎn) 是 生產(chǎn)與發(fā)運 是 存貨管理 是 根據(jù)對交易流程的了解，記錄 如 下 ： (1) 是否委托其他服務機構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位 使用其他服務機構(gòu)， 將 對 審計計劃產(chǎn)生哪些影響 ？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生 哪 些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大 事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。對 重要業(yè)務 活動 控制流程的 記錄 應 涵蓋自 交易開始 至 與 其他 業(yè)務循環(huán)銜接為止的整 個 過程。 生產(chǎn)與倉儲業(yè)務涉及的主要人員 我們 采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。） (1) 材料驗收與倉儲 （注：此處應記錄 對被審計單位材料驗收和倉儲管理流程的了解。） (3) 生產(chǎn)與發(fā)運 (注：此處應對記錄對被審計單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。） 控制流程記錄示例 編制說明： 本 審計 工作底稿 提供的示 例 ，系以生產(chǎn)業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。 S公司 現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準，如果需對該項政策和程序作出任何修改，均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。其生產(chǎn)由兩個生產(chǎn)車間完成： (1) 第一車間對原材料進行焊接和裝配，形成半成品； (2) 第二車間 對半成品進行調(diào)試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。 S 公司使用 Y 系統(tǒng)中的生產(chǎn) 子 模塊維護生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄，自動記錄 原 材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況，以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)，并生成生產(chǎn)日志；同時， Y 系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集和分攤（其中：直接材料 按訂單號予以歸集，不計算半成品成本；直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗 用量在不同訂單 之 間分配），生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。 職 務 姓 名 總經(jīng)理 財務經(jīng)理 會計主管 生產(chǎn)成本記賬員 應付職工薪酬記賬員 應 收 賬款記賬員 質(zhì)檢經(jīng)理 質(zhì)量檢驗員 生產(chǎn)經(jīng)理 生產(chǎn)計劃經(jīng)理 第一車間主任 第二車間主任 倉儲經(jīng)理 倉庫管理員 ?? (2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責， 同一部門或個人不得處理 生產(chǎn) 與 倉儲 業(yè)務的全過程 。 根據(jù)驗收單，倉儲部門清點商品數(shù)量，對已驗收商品 進行保管，倉儲區(qū)相對獨立，限制無關(guān)人員接近。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計劃書，生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一 /第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、 財務部門 組織成本計 算，以及生產(chǎn)計劃部門按編號歸檔管理。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證。倉庫管理員還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后，系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單，并清點產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一 聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務部作為記賬憑證）。 報關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù) ，辦妥后 通知 業(yè)務員在系統(tǒng)內(nèi) 填寫出運通知單，確定裝 船時間。 倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的 出運通知信息，通知 倉庫管理員填寫預先連續(xù)編號的出庫單。 完成成品出庫工作后，倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后， Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。 每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 /產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報告，經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交 財務 部門進行調(diào)整。 ] 6) 生產(chǎn)成本的分配 Y 系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集，按照預設的分攤公式和方法，自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成 的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費用分配表、制造費用分配表）。對于虧損訂單 ， 總經(jīng)理 將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理 調(diào)查 。在盤點時，盤點人員也需關(guān)注是否需要計提存貨跌價準備。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例： [ S C L 2 1 . 1 ] 生 產(chǎn) 與 倉 儲 循 環(huán) – 半 成 品 生 產(chǎn) 流 程IT 系統(tǒng)人事部財務部生產(chǎn)計劃部生產(chǎn)管理部第一車間（半成品生產(chǎn)）倉庫開 始根 據(jù) 月 生 產(chǎn) 計劃 書 安 排 日 常生 產(chǎn) 管 理生 產(chǎn) 管 理 經(jīng) 理對 生 產(chǎn) 過 程 進行 監(jiān) 控 及 考 核原 材 料 領 用申 請 單倉 庫 管 理 員 檢查 原 材 料 存 貨水 平 并 核 發(fā) 原材 料車 間 主 任 審 核材 料 領 用 并 在申 請 單 上 簽 字生 產(chǎn) 記 錄日 報 表生 產(chǎn) 管 理 部 經(jīng)理 根 據(jù) 生 產(chǎn) 預算 分 析 產(chǎn) 量 報告 并 批 準根 據(jù) 原 材 料 出 庫單 編 制 原 材 料耗 用 憑 證財 務 部 主 管 審 核并 批 準 會 計 憑 證并 核 準 過 賬原 材 料出 庫 單明 細 分類 賬 / 總 賬根 據(jù) 日 生 產(chǎn) 工作 安 排 進 行 半成 品 生 產(chǎn) 管 理半 成 品入 庫 單根 據(jù) 工 資 核 算 單編 制 人 工 成 本分 攤 憑 證工 資 及 人 員循 環(huán) 流 程產(chǎn) 成 品生 產(chǎn) 流 程C C 4C C 1C C 2C C 3C C 5C C 6生 產(chǎn) 計 劃 書生 產(chǎn) / 加 工指 令 單各 車 間 每 月 核對 轉(zhuǎn) 出 / 轉(zhuǎn) 入材 料 記 錄C C 1 0半 成 品驗 收 記 錄原 材 料 / 半 成 品收 發(fā) 存 臺 賬 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例： [ S C L 2 1 . 2 ] 生 產(chǎn) 與 倉 儲 循 環(huán) – 產(chǎn) 成 品 生 產(chǎn) 流 程IT 系統(tǒng)人事部財務部生產(chǎn)計劃部生產(chǎn)管理部第二車間（產(chǎn)成品生產(chǎn)）倉庫開 始半 成 品生 產(chǎn) 流 程車 間 主 任 審核 半 成 品 轉(zhuǎn)移 單 并 批 準領 用半 成 品出 庫 單根 據(jù) 日 生 產(chǎn) 工作 安 排 進 行 產(chǎn)成 品 生 產(chǎn) 管 理生 產(chǎn) 記 錄日 報 表生 產(chǎn) 管 理 經(jīng) 理審 核 確 認生 產(chǎn) 產(chǎn) 量 跟蹤 數(shù) 據(jù) 庫生 產(chǎn) 計 劃 經(jīng) 理每 周 根 據(jù) 生 產(chǎn)預 算 編 制 產(chǎn) 量分 析 報 告產(chǎn) 成 品入 庫 單根 據(jù) 半 成 品 出 庫單 編 生 產(chǎn) 成 本 直接 材 料 耗 用 憑 證根 據(jù) 工 資 核 算 單編 制 人 工 成 本分 攤 憑 證工 資 及 人 員循 環(huán) 流 程財 務 部 主 管 審 核并 批 準 會 計 憑 證并 核 準 過 賬明 細 分類 賬 / 總 賬年 終 全 面 盤 點核 對 實 盤 差 異財 務 部 主 管 審 核并 批 準 盤 點 差 異并 調(diào) 整 賬 面 金 額結(jié) 束C C 4C C 3C C 1 C C 2C C 9C C 1 1根 據(jù) 其 他 生 產(chǎn) 成 本分 攤 結(jié) 果 編 制 間 接生 產(chǎn) 成 本 結(jié) 轉(zhuǎn) 憑 證C C 7 / C C 8C C 5C C 1 1各 車 間 每 月 核對 轉(zhuǎn) 出 / 轉(zhuǎn) 入材 料 記 錄C C 1 0在 產(chǎn) 品盤 點 表庫 存盤 點 表生 產(chǎn) 成 本 / 成本 差 異 分 攤生 產(chǎn) 成 本計 算 表C C 6半 成 品 收 發(fā) 存月 報 表產(chǎn) 品 質(zhì) 量證 明 書產(chǎn) 品 成 本計 算 表產(chǎn) 成 品 收 發(fā) 存月 報 表生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖示例： 【 】生產(chǎn)與倉儲循環(huán)流程圖圖例 文 件多 副 本 單 據(jù)一 般 程 序?qū)?核 程 序其 他 循 環(huán) 流 程系 統(tǒng) 生 成 明 細 分 類 賬 或 總 賬數(shù) 據(jù) 及 程 序 的 流 轉(zhuǎn)C x x關(guān) 鍵 控 制 點流 程 起 點流 程 終 點系 統(tǒng) 生 成 數(shù) 據(jù) 庫 管 理 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)： 評價內(nèi)部控制設計 —— 控制目標及控制活動 被審計單位： _____________________ 項目： _______