【正文】 時(shí)記錄單以及經(jīng) 所在部門主管 /經(jīng)理 簽字的管理人員 工作時(shí)間 表 交給 薪資主管 ， 薪資主管 檢查輸入Y系統(tǒng)的工作時(shí)間是否與“工時(shí)統(tǒng)計(jì)表”和“出勤統(tǒng)計(jì)表”一致。 Y系統(tǒng)自動(dòng)將已錄入當(dāng)月工作時(shí)間的員工名單和系統(tǒng)內(nèi)員工檔案名冊自動(dòng)核對。 是 用以計(jì)算 工資的工作時(shí)間數(shù)據(jù)均為真實(shí)發(fā)生的 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工必須記錄實(shí)際工作時(shí)間，并 經(jīng) 適當(dāng)管理層復(fù)核。 人事信息管理員 根據(jù)經(jīng)適當(dāng)審批的 解除、終止勞動(dòng)合同審批表，將離職員工的信息輸入系統(tǒng)員工檔案，并生成連續(xù)編號的離職人員通知單，由用人部門復(fù)核后交財(cái)務(wù)部， 作為 停止發(fā)放工資的依據(jù) 。 是 離職 員工 均確已從員工名冊中 刪除 應(yīng)付職工薪酬： 存在 員工名冊變更連續(xù)編號，以確保所有變更都已處理。 12 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制目標(biāo) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 常用的控制活動(dòng) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 員工聘用與離職 員工名冊 新增項(xiàng)目 均為真實(shí)有效的 應(yīng)付職工薪酬：存在 員工名冊的變更與支持性文件核對一致以確保輸入正確。 5. 一項(xiàng)控制活動(dòng)可能可以達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)。 3. 如果 多項(xiàng)控制活動(dòng) 能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計(jì)師不必 了解 與 該 項(xiàng) 控制目標(biāo) 相關(guān) 的 每項(xiàng) 控制活動(dòng) 。 11 工薪與人事循環(huán) ： 評價(jià)內(nèi)部控制 設(shè)計(jì) —— 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： GXL3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明 ： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并 僅針對 GXL2 中的示例所設(shè)計(jì)， 并非對所有控制目標(biāo)、受 該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動(dòng)的全面列示。 如果需要修改 員工 社?；?的適用基數(shù)和扣除率 ，或是需要對生產(chǎn)工人每工時(shí)工資率、職員月工資及各項(xiàng)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、每小時(shí)加班費(fèi)、公司繳納社保費(fèi)比率等基準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)由 董事會 批準(zhǔn)。 在 完成 對付款憑證 及相關(guān)單證的 復(fù)核 后 ， 會計(jì)主管 在付款憑證上簽字 ， 作為 復(fù)核 證據(jù)，并在所有 單證 上 加 蓋“核銷” 印 戳 。 同時(shí)， Y系統(tǒng) 還將 自動(dòng)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)費(fèi)（包括個(gè)人繳納部分和企業(yè)繳納部分） ， 人事經(jīng)理 審核簽字后交財(cái)務(wù)經(jīng)理，安排辦理繳納。 人事 信息管理員 將解決該項(xiàng)問題 。 管理人員每月填寫當(dāng)月工作時(shí)間表（包括出勤、休假等具體情況），由所在部門主管 /經(jīng)理審批簽字后，在次月第一個(gè)工作日結(jié)束之前交給人事 信息管理員 。 2) 離職 員工 離職 時(shí)，應(yīng) 填寫解除、終止勞動(dòng)合同審批表， 經(jīng) 所在部門 經(jīng)理、 人 事經(jīng)理 、 總經(jīng)理 簽字 后，與 S 公司解除 、終止 勞動(dòng)合同 。 (1) 員工聘用與離職 1) 聘用 每年 11 月 ， 各部門根據(jù)下年度 用人需求填寫用人計(jì)劃審批表，經(jīng)人事經(jīng)理 復(fù)核，交總經(jīng)理 和董事會審批。 工薪與人事業(yè)務(wù) 涉及的主要人員 8 我們采用詢問、觀察和檢查等方法 ， 了解并記錄了 S 公司工薪與人事循環(huán) 的 主要控制流程， 并已與 財(cái)務(wù)經(jīng)理、人事經(jīng)理 確認(rèn)下列 所述內(nèi)容 。 S公司 現(xiàn)有員工 100名， 其中 生產(chǎn)工人 70名， 銷售、人事、財(cái)務(wù) 等 管理人員 30名。 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能出現(xiàn) 的 情況的全面描述。 例如：工資支付 審批、付款的記錄、付款方式， 以及 期末對 工資支付 情況的 監(jiān)督等 。例如 ：工作時(shí)間的記錄、核對與批準(zhǔn)、工作時(shí)間的處理， 以及 對加班時(shí)間的控制等。 例 如：員工 人數(shù)、 工作時(shí)間記錄方法 、 工資計(jì)算和記錄 方法、工資費(fèi)用支付與核算程序、文件記錄、對工薪與 人事政策的制定和修改程序等。 3． 如果被審計(jì)單位對不同類型的 工薪與人事 業(yè)務(wù)分別采用不同 的控制流程和控制活動(dòng) ， 應(yīng)根據(jù) 被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 分別 予以 記錄 。 ] 6. 溝通事項(xiàng) 是否 需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷 ,與 適當(dāng)層次的管 理層 或治 理層 進(jìn)行 溝通？ 5 工薪與人事循環(huán) ： 了解 內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號： GXL2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 注冊會計(jì)師 應(yīng) 當(dāng) 采用 文字 敘 述、 問卷、核對表和 流程圖等 方 式，或幾種 方 式相結(jié)合 ， 記錄對控制流程的了解。 ） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 注： 注冊會計(jì)師 通常應(yīng)在本循環(huán)中 了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制 ，如果 計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行測試，應(yīng)在此 說明原因。 3. 審計(jì) 工 作底稿 用以 記錄 下列內(nèi)容 ： (1) GXL1： 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) GXL2： 記錄通過詢問、觀察 和 檢查程序了解到的本循環(huán)涉及 的重要 交易的控制流程； (3) GXL3： 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 相 關(guān)并 計(jì)劃執(zhí) 行 穿行 測試的控制活動(dòng)； (4) GXL4： 記錄穿行 測試 的 過程 和結(jié)論 。 3. 執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易 流程和 相關(guān) 控制 的了解 ， 并確定相 關(guān)控制 是否得到 執(zhí)行。 2. 針對 工薪與人事 循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 2. 如果擬利 用 以 前審計(jì) 獲 取的 有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) ，應(yīng) 當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試 后是否 發(fā)生重大變 化 。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合 考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨 幣資金內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作 。 ） 4. 信息 系統(tǒng) 應(yīng)用 軟件 信息系統(tǒng)名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對 信息 系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大 修改、開發(fā)與維護(hù) 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護(hù) 更新日期 擬于將 來 實(shí)施 的重大 修改、開發(fā)與維護(hù) 計(jì)劃 4 本年度對 信息 系統(tǒng) 進(jìn)行 的重大 修改、開發(fā)與維護(hù) 及其影響 5. 初步結(jié)論 [注： 根據(jù)了解 本循環(huán)控制 的 設(shè)計(jì) 并評估其 執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理， 并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理 ，未得到執(zhí)行 ； (3) 控制 設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制 。 2．本 審計(jì)工作 底稿對工薪與人事循環(huán)控制流程的 記錄， 涉及控制活動(dòng) 的內(nèi)容 應(yīng)索引至工薪與人事循環(huán)控制 測試 （ GXC） 的 審計(jì)工作底稿 。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 （注： 此處 記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。） (2) 工作時(shí)間記錄 （注：此處 記錄對被審計(jì)單位管理 考勤和工作時(shí)間 流程的了解。 ] (4) 工資支付 （注：此處 記錄 對 被審計(jì)單位 工資支付 流程的了解 。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)運(yùn)用 職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位 的實(shí)際情況 進(jìn)行適當(dāng)修改， 不可一概照搬。本年度 該項(xiàng) 政策和程序 沒有發(fā)生變化 。 S公司使用 Y系統(tǒng) 處理 工薪 和 人事 業(yè)務(wù)， 該系統(tǒng)可以自動(dòng)生