【正文】 務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保 于 20 8 年 檢查業(yè) 控制設(shè)計(jì)合 不適用 8 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位分離 管和維護(hù)，以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ22 管理層制定和修訂會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制詢問、檢查 管理層已經(jīng)制定了會(huì)計(jì)系統(tǒng)和 控制活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)并予以記錄； 管理層依其職責(zé)和權(quán)限從現(xiàn)有的于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng) 檢查會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 7 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 活動(dòng)的政策 報(bào)告系統(tǒng)中得到適當(dāng)?shù)男畔ⅲ? 業(yè)務(wù)經(jīng)理可通過溝通渠道接觸到負(fù)責(zé)經(jīng)營的高級(jí)主管。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ18 管理層對(duì)于重大的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)詢問、檢查 管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常就會(huì)計(jì)和審計(jì)問題進(jìn)行溝通； 在審計(jì)調(diào)整和內(nèi)部控制方面達(dá)成于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng) 檢查溝通記錄 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 6 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 事項(xiàng)，征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見 一致意見。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 檢查公司章程 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ15 管理層對(duì)信息技術(shù)的控制給予適當(dāng)關(guān)注 詢問 定期召開信息技術(shù)工作會(huì)議，研究制定發(fā)展規(guī)劃，安排足夠的資金和人員。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部 經(jīng)理 董事任職文件 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ11 董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理層 詢問、檢查 管理層的提案需要經(jīng)過董事會(huì)審議； 董事會(huì)監(jiān)督經(jīng)營成果，檢查預(yù)算與實(shí)際的差異，并要求管理層作出解釋； 董事會(huì)不是僅由部門領(lǐng)導(dǎo)和員工組成，董事會(huì)保持至少三位獨(dú)立董事。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 激勵(lì)機(jī)制相關(guān)文件 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 3 二、 對(duì)勝任能力的重視： 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 HJ7 公司保持崗位責(zé)任明確，任職條件清晰 詢問、檢查 管理層對(duì)所有監(jiān)管及其崗位的工作有正式的書面描述，任職條件規(guī)定了履行特定職責(zé)所需的知識(shí)和技能； 崗位 職責(zé)在組織內(nèi)予以清晰地傳達(dá)； 每位員工的崗位責(zé)任與分派的權(quán)限相關(guān)。 樣保持誠信； 當(dāng)不誠信的行為發(fā)生時(shí)，能盡快并嚴(yán)肅處理。 一、 對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí) 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 HJ1 使員工行為守則及其他政策得到執(zhí)詢問、檢查 公司制定了員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保于 20 8 年2 月 2 日詢問人力資源N/A 《員工行為守則》 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 1 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 行 障、內(nèi)幕交易等問題； 員工定期承諾遵守這些制度 ； 行為守則可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）； 指定專人回答關(guān)于行為守則中的問題； 行為守則中充分描述了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報(bào)系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藚R報(bào)違規(guī)行為； 行為守則沒有規(guī)范的地方，通過企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)操守及價(jià)值觀的重要性。在 執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況予以填寫。 了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制形成 下 列審計(jì) 工作底稿： 1. (BB1) 了解 整體層面內(nèi)部 控制 匯總 表 2. (BB21) 了解 和評(píng)價(jià) 控制 環(huán)境 3. (BB22) 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程 4. (BB23) 了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通 5. (BB24) 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督 編制說明： 1. 在了解和評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。（二）了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制 在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 在整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 編制： 日期： 索引號(hào)： BB 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄所獲得的了解。 4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。 1 了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： BB1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 1. 整體層面內(nèi)部控制要素 2. 了解整體層面內(nèi)部控制 根據(jù)對(duì)整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下： ( (1)是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (2)是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3)自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (4)是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審 計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5)在了解整體層面內(nèi)部控制過程中是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ 3. 信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 應(yīng)用系統(tǒng)的名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來源 初次安裝日期 整體層面內(nèi)部控制要素 是否進(jìn)行了解？ 控制環(huán)境 是 被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 是 與財(cái)務(wù) 報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通 是 對(duì)控制的監(jiān)督 是 2 初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù) 應(yīng)用系統(tǒng) 修改 修改日期 擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響 4. 在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論 控制要素 識(shí)別的缺 陷 是否屬重大缺陷 (是 /否 ) 索引號(hào) 列入與管理層溝通事項(xiàng) (是 /否 ) 列入與治理層溝通事項(xiàng) (是 /否 ) [注：表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。?等 ]了解和評(píng)價(jià) 控制 環(huán)境 被審計(jì)單位 ： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： BB21 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明： 1. 本審計(jì)工作底稿中列示的被審計(jì)單位的控制目標(biāo)和控制活動(dòng)，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對(duì)所有控制目標(biāo)和控制活動(dòng)的全面列示。 4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。 于 20 8 年2 月 2 日詢問人力資源部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行 不適用 HJ3 與公司的利益相關(guān)者詢問 管理層在處理交易業(yè)務(wù)時(shí)保持高度誠信，并要求其員工和客戶同于 20 8 年2 月 2 日詢 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)不適用 2 索引號(hào) 控制目標(biāo) 擬實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 被審計(jì)單位的控制 詢問 觀察 檢查 結(jié)論 存在的缺陷 （如投資者、債權(quán)人等）保持良好的關(guān)系。 于 20 8 年2 月 2 日詢問部經(jīng)理 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)