內(nèi)部控制審計（定稿）-全文預(yù)覽
【正文】 業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。 內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。 u 風(fēng)險評估 —— 目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對 u 控制活動 —— 不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。 內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征 —— 獨立性 u 機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立 u 沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。 促進組織目標(biāo)的實現(xiàn) 內(nèi)部審計的職能 監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢） 關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。在實際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)并不審計級別相同的總公司財務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營部門， 只對二級企業(yè)進行審計。隨著現(xiàn)代審計的發(fā)展，審計的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查建筑期刊 ，分析和評價企業(yè)的經(jīng)營管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計將更關(guān)注事前和事中控制，全過 程和全方位地對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行評價和監(jiān)督。 3如何強化內(nèi)部審計以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求 人員隨著企業(yè)的內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營管理領(lǐng)域，對內(nèi)部審計機構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。針對企業(yè)內(nèi)部審計報告提出的整改措施和處理建議 ，企業(yè)管理層應(yīng)及時進行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力的保障。同時，內(nèi)部審計通政工期刊性進行審查，在很大程度上能堵住可能在庫存商 品盤點中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性，企業(yè)的財務(wù)工作不可避免地會存在一些問題，而內(nèi)部財務(wù)審計的任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差，并及時向企業(yè)的管理層提出相應(yīng)的建議，使企業(yè)的財務(wù)工作達到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。內(nèi)部審計是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。第二十四條 本辦法自公布之日起實施。審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時，可不進行符合有效性測試，而直接進行實質(zhì)性測試： 1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在； 2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運行，或存在嚴重弊端； 3．易于發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險，以及控制風(fēng)險高的業(yè)務(wù)； 4．符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質(zhì)性測試的工作量； 5．對被審計企業(yè)規(guī)模小的，不進行符合性測試，直接實施實質(zhì)性測試程序。 4．針對被審計單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、 薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進行完善和加強。 第十七條 對被審計單位的內(nèi)部控制進行實質(zhì)性測試，應(yīng)按照審計工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤、觀察、計算、分析性復(fù)核、查詢及函證等審計方法，對被審計單位財務(wù)會計報告及相關(guān)資料項目金額進行實證性審核檢查。 ５．符合有效性測試的重點是：對 內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。 ② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運行流程和控制點，再根據(jù)理想模式和專業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點，特別是關(guān)鍵控制點設(shè)立情況。 第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評價的審計程序包括： １．調(diào)查內(nèi)部控制： ① 審前或進駐被審計單位后，審計人員應(yīng)通過查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計單位各項有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門和人員進行調(diào)查，了解和掌握被審計單位內(nèi)部控制情況。 ２．進行內(nèi)部控制符合有效性測試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計單位制定的內(nèi)部控制制度。 第十條 內(nèi)部控制符合有效性測試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評 3 價基礎(chǔ)上，測試被審計單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的運行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評價各控制措施在實際經(jīng) 濟活動中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。 8． 內(nèi)部審計控制：通過設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)和人員，對單位內(nèi)控制度及經(jīng)營活動進行監(jiān)督、鑒證、檢查和評價而實施的再控制。 4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理進行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。 第六條 內(nèi)部控制的措施有： 1． 預(yù)防性控制：為防止錯誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯誤檢查出來的控制； 3． 糾正性控制：對那些由檢查性控制查出來的問題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實現(xiàn)而采取的 控制； 5． 補償性控制：針對某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。 第三條 內(nèi)部控制審計是審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及 科學(xué)合理性所進行的測試與評價。審計涉及的期間是 20 年 月 日至 20 年 月 日。我們的審計目標(biāo)是測試 ?? 內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點在實務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。 第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計劃、程序、法律和法規(guī)，保護資產(chǎn)安全，經(jīng)濟、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營計劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項業(yè)務(wù)活動正常、有效進行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。 2．內(nèi)部經(jīng)營管理控制：針對經(jīng)營管理活動過程的控制，包括為保證經(jīng)營決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，以及實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。 3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過制定有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進行的控制。 7． 人員素質(zhì)控制：對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。 第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評價，是通過檢查被審計單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評價各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達到內(nèi)部控制的設(shè)計要求，是否適應(yīng)本單位的特點和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。 第十三條 內(nèi)部控制審計依據(jù)： １．進行內(nèi)部控制的健全性檢查評價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計單 位的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及特點、管理機制、管理層次相適應(yīng)。通常 4 按下列程序進行：首先進行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進行初步評價；然后進行內(nèi)部控
畢業(yè)設(shè)計相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1