【正文】 指，右一指，前一指，過鐵道，不知道的人以為得神經(jīng)病呢？但是人家?guī)资隂]有死過一個(gè)人，（這就是我們的“一站，二看、三通過”），這就是內(nèi)控是簡(jiǎn)潔、高效的例子。我現(xiàn)在當(dāng)黨委書記，我的價(jià)值觀是什么？我在中央黨校作為本屆全國黨委書記班的唯一代表發(fā)言，我就簡(jiǎn)潔，黨校領(lǐng)導(dǎo)講我黨需要大量懂經(jīng)濟(jì)懂管理的優(yōu)秀的復(fù)合型黨委書記，等等等等，我就說幾句話：黨委書記，無事就是本事（穩(wěn)定不出事，反腐敗不出事）擺平就是水平，搞定就是穩(wěn)定，妥協(xié)就是和諧。（懲罰不是目的，但是我們的懲罰決不手軟。達(dá)成認(rèn)同：一旦有猴子想去碰香蕉，任何一只猴子都會(huì)主動(dòng)伙同其他猴子去打碰香蕉的猴子。但是碰香蕉的企圖總會(huì)招致暴打，于是只剩下副機(jī)制在發(fā)揮作用。建立主機(jī)制：這是設(shè)計(jì)給予的獎(jiǎng)懲機(jī)制，只要有猴子碰到香蕉，全體猴子都會(huì)受到被淋水的懲處，即“碰香蕉被淋水”。大家都不敢去碰香蕉。過了一會(huì)，另外一只猴子又忍不住了，跳起來去碰香蕉，結(jié)果又開始灑水，其他猴子又開始打這個(gè)猴子，第一次被打的猴子，更是打得特別使勁?！? 內(nèi)部審計(jì)在建設(shè)內(nèi)控文化方面有著十分積極的作用。凝聚人心、凝聚智慧，凝聚力量。我當(dāng)黨委書記去北湖考察，胡家灣的故事。良好的企業(yè)文化，會(huì)激勵(lì)員工忠于職守、積極正義，即使你的制度不盡健全，你的員工也會(huì)正當(dāng)行事；在企業(yè)文化一般化的情況下，員工的正直度取決于制度的是否健全；而在惡劣的企業(yè)文化下，即使有嚴(yán)格的制度，員工也不會(huì)正當(dāng)行事。所以我們的鄧總是蠻前衛(wèi)的！這也說明一個(gè)問題：管理的要求是來自實(shí)踐的。我們?cè)陬A(yù)算中常常有這樣的一個(gè)問題，編制預(yù)算的時(shí)候，基層要求增減指標(biāo)，承諾投入產(chǎn)出將帶來更大的效益，但是，在績(jī)效考核中卻沒有人從頭到尾去照管一個(gè)項(xiàng)目，→大投資5年收回如何考核？→短平快項(xiàng)目當(dāng)年見效如何考核？→我們用會(huì)計(jì)加統(tǒng)計(jì)的方法進(jìn)行考核→是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的結(jié)合。 “能用市場(chǎng)解決的問題，無需用行政的力量來解決。 我們?cè)陂L期的審計(jì)工作中感到“雙軌制”就是“搗鬼制”。有幅諷刺預(yù)算對(duì)聯(lián)，上聯(lián)：從上到下，層層加碼，馬到成功；下聯(lián)：從下到上，層層兌水，水到渠成，橫幅：心照不宣。在中國鋼鐵行業(yè)這個(gè)風(fēng)起云涌的市場(chǎng)環(huán)境中， 置身于企業(yè)預(yù)算管理第一線的管理者們正在內(nèi)外舉措降本增效。資源與資產(chǎn)價(jià)值：樹立“內(nèi)部審計(jì)是資源、是品牌、是生產(chǎn)力”的價(jià)值觀，把審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為管理成果，到積極興利，到目前的價(jià)值增值的轉(zhuǎn)變。這一做法后來成為我們?cè)趪鴥?nèi)率先嘗試國際《薩班斯法案》的成功案例。在中國的武鋼，已經(jīng)在做這件事。我們將集團(tuán)層具有管理職責(zé)的部門組建成一支高效的“虛擬團(tuán)隊(duì)”，以一種無邊界的工作機(jī)制，帶動(dòng)了預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)管理的互動(dòng)效應(yīng)。這種方式被公司領(lǐng)導(dǎo)譽(yù)為“兵馬未到，審計(jì)先行”的武鋼模式。 ⑶ 共建在作業(yè)鏈上。⑵ 共建在基層。在這里，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)從“公司的看門狗”、“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的角色轉(zhuǎn)換成受歡迎的“管理謀士”，基層對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)需求日益增長： ⑴共建在部門。有效的溝通將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；減少?zèng)_突，提高審計(jì)質(zhì)量、效率、效果。市場(chǎng)價(jià)值鏈、供應(yīng)鏈之間的戰(zhàn)略聯(lián)盟意味著企業(yè)之間只有競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代正在結(jié)束。沒有哪一個(gè)病人愿意生病，也沒有哪一個(gè)醫(yī)生愿意拿病人的病情去發(fā)難，這樣，我們就能平靜地看待我們存在的問題。我們的審計(jì)人員不再局限于以單一的監(jiān)督者角色去履行單一的監(jiān)督職責(zé)，而更多的是以“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”和“管理顧問”的角色去服務(wù)于企業(yè)共同的價(jià)值觀。我當(dāng)黨委書記，年底進(jìn)行干部講評(píng)，我除了大力表揚(yáng)各廠黨委提交給我的優(yōu)秀干部名單外，我還要贊美無名英雄。老總關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，也不是你發(fā)現(xiàn)的越多越好，也要拿出解決方案。我深深感到，你要在事業(yè)上有成就，一定要有四種人陪伴你：高人指點(diǎn)，友人相助，貴人相遇，小人監(jiān)督。邪惡勢(shì)力有時(shí)以我的名字舉報(bào)我所敬重的公司領(lǐng)導(dǎo)，有時(shí)在網(wǎng)上杜撰故事，這逼著我經(jīng)常在做一件事：私報(bào)公仇?！蔽乙膊慌抡u謗和誣告，沒有這些帶給我廣告效應(yīng)的“鬧劇”，公司還不會(huì)發(fā)現(xiàn)，我們武鋼還有這樣一個(gè)不徇私情的好同志。比如檢修工程，我設(shè)計(jì)了10大類，每類又有許多問題的組合，檢修項(xiàng)目是商業(yè)賄賂的重災(zāi)區(qū)，原因是專業(yè)隔閡以及信息的不對(duì)稱，那么，在回答我的這些問題的時(shí)候，檢修工程項(xiàng)目中許多的舞弊問題很難逃過這種程序化的因果業(yè)務(wù)鏈的排查，以下的環(huán)節(jié)我會(huì)專題介紹的。一個(gè)負(fù)責(zé)任的內(nèi)部審計(jì)部門，唯一能做的，是“防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)”，將問題解決在萌芽狀態(tài)。在醫(yī)學(xué)中，檢測(cè)基因知道你有什么病，在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中，是否能夠通過一些檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)職務(wù)犯罪的征兆呢？回答是肯定的。 它解決了一些理論上至今沒有回答的問題。而我們內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)披露中是絕對(duì)輸不起的，因?yàn)檫@是一場(chǎng)真正的較量！它是真實(shí)與謊言、是規(guī)范與缺陷、是誠信與舞弊、甚至是正義與邪惡之間的較量，我們?nèi)绾屋數(shù)闷?？然而，我們靠什么去贏？——唯有素質(zhì)！ 在這里，我們靠凝聚工程打造了知識(shí)管理。是把關(guān)就有磨擦，是磨擦就有感情上的傷害，因而人們逃避它。內(nèi)部審計(jì)存在本身，對(duì)舞弊主體就具有威懾作用。我現(xiàn)在當(dāng)黨委書記， 內(nèi)部控制更深的意義是我在黨委書記的崗位上悟出來的，好的內(nèi)控機(jī)制為我們干部創(chuàng)造一個(gè)想干事、會(huì)干事、不出事、干成事的環(huán)境。并將帶有規(guī)律性的思路和技術(shù)綜合到更為有效的內(nèi)審程序中。我們的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及企業(yè)的決策程序、企業(yè)改制、并購及生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。國家監(jiān)事會(huì)，財(cái)政部專員辦，審計(jì)署進(jìn)駐武鋼首先請(qǐng)我去講課，我們對(duì)監(jiān)事會(huì)絕對(duì)不敢馬虎，但是，過節(jié)是他們給我送鮮花。 因此，人們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。2001年下半年，美國的系列財(cái)務(wù)丑聞，使以安然為首的225 家上市公司宣告倒閉，總計(jì) 2600 億美元的資產(chǎn)向美國破產(chǎn)法院申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)；這些公司的財(cái)務(wù)丑聞及破產(chǎn)，造成全球財(cái)富及股市流通市值的全面蒸發(fā)和徹底縮水。就像一個(gè)企業(yè)它的資金不足≠?zèng)]有誠信， 它可以通過籌資來延續(xù)它的現(xiàn)金流，或者沒有誠信≠被發(fā)現(xiàn)，仍然可以去集資，甚至完成他的原始積累。 武鋼需要誠信，它體現(xiàn)在武鋼等一大批國有企業(yè)集團(tuán)在不斷深化改革、走可持續(xù)發(fā)展道路的進(jìn)程中，其受托經(jīng)營的國有資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量受到了國家、社會(huì)、企業(yè)及公眾投資者空前的關(guān)注。因此代理人會(huì)發(fā)生守約成本。如果一個(gè)企業(yè)連自己制定的一些約束都不能履行，憑什么相信它去承擔(dān)社會(huì)責(zé)任？轉(zhuǎn)而言之，你的商業(yè)語言不真實(shí)？我憑什么為你投資，或成為你的債權(quán)人？比如，我們武鋼現(xiàn)在的形象很好，但是不時(shí)有人被雙歸，或披露出違反法規(guī)的“丑聞”，就會(huì)引起社會(huì)廣泛的關(guān)注，造成不良的社會(huì)影響，從而使企業(yè)價(jià)值大大下降，造成企業(yè)再籌資成本的上升，企業(yè)各種社會(huì)關(guān)系惡化等嚴(yán)重后果。我們是上市公司，要遵守上市公司的游戲規(guī)則，上市公司是公眾公司，會(huì)計(jì)工作出問題，絕不是純會(huì)計(jì)的問題，而是一種連鎖的代價(jià)！會(huì)計(jì)是一種國際商業(yè)語言，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，它與你的管理、社會(huì)責(zé)任、誠信、可持續(xù)發(fā)展這些嚴(yán)肅的命題在了一起，構(gòu)成了全球化的社會(huì)意識(shí)。”，他們?cè)诿襟w上以《“內(nèi)部審計(jì)猶如春風(fēng)……”》為題， 抒發(fā)了對(duì)新型審計(jì)耳目一新的感受。由此旗幟鮮明提出以下原則：只審計(jì)，不披露，等于沒審計(jì)；只披露，不查處，等于沒披露；只查處，不整改，等于沒查處。這對(duì)于一個(gè)最講人情味的國度，對(duì)輿論的懼怕成為國內(nèi)眾多內(nèi)部審計(jì)部門遲遲不敢舉起這面旗幟，對(duì)重要部門不敢觸及，對(duì)突出問題不敢揭露的動(dòng)因。這種“多贏”的格局也正是國資委和包括股民在內(nèi)的投資者所期盼的。在公司治理中的價(jià)值作用——企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制衡的力量公司治理結(jié)構(gòu)是微觀的民主與法制框架，是一組規(guī)范與法人財(cái)產(chǎn)相關(guān)各方的責(zé)、權(quán)、利的制度安排。劉總說：這真是搞反了，我們的內(nèi)部審計(jì)比外部的利害……第二種聲音也的確重要，10年前氧氣廠與英國BOC集團(tuán)（制氧公司）合資，眾口一詞“同意”。這種企業(yè)文化會(huì)帶來上行下效的負(fù)面作用，不可能對(duì)國有資產(chǎn)保值增值承擔(dān)責(zé)任。所以，那一天，我突然站了起來，我請(qǐng)劉總回答我三個(gè)問題：你為什么要加強(qiáng)審計(jì)力量？讓我們嚴(yán)格審計(jì)，嚴(yán)肅處理違法違規(guī)者？你是雙重身份，對(duì)下嚴(yán)格可以理解，你自己如何對(duì)待外部監(jiān)督？（誠實(shí)，改進(jìn)，負(fù)責(zé)任履行職責(zé)）領(lǐng)導(dǎo)人都喜歡聽好消息，而內(nèi)部審計(jì)卻是企業(yè)的第二種聲音，您如何看待這兩種聲音（或您更喜歡哪一種聲音？）。首先，決策層需要真實(shí)的聲音。其特征是：努力實(shí)現(xiàn)“四個(gè)跨越”，即：審計(jì)觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越；審計(jì)定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越；審計(jì)領(lǐng)域由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)要素審計(jì)的跨越；審計(jì)隊(duì)伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)的跨越。不潔行為。我剛剛擔(dān)任能源總廠的黨委書記（領(lǐng)導(dǎo)叫我總書記，因?yàn)槲业南旅孢€有以一級(jí)黨委），十四年前，我曾經(jīng)是這里的財(cái)務(wù)處長，大量的管理創(chuàng)新成果來自這里，這里實(shí)行的是財(cái)務(wù)管理的高度集中，回到這里抓黨建，抓廉政建設(shè)，基層的干部員工都說，我們這里沒有腐敗的條件，土壤？這話不全面，有資源，―誘惑―利益追逐―投機(jī)―舞弊－權(quán)錢交易，腐敗?！氨仨毿藓玫谝粋€(gè)被打破的窗戶玻璃”我們中國有句成語叫做防微杜漸，就是這個(gè)道理。 問題意識(shí)現(xiàn)在，我們的國家審計(jì)，存在一個(gè)非常糟糕的審計(jì)定式：你有問題，不一定查你，因?yàn)閷徲?jì)資源有限；但是，只要查你，就準(zhǔn)能查出問題。這是組織危機(jī)的征兆。違背了預(yù)算管理中費(fèi)用中心應(yīng)是自古華山一條路的思路，它造成了效率的低下和管理的無序。企業(yè)發(fā)展公司變補(bǔ)貼型為經(jīng)營型，激烈的博弈突然間風(fēng)平浪靜，利用了計(jì)財(cái)部管理接口的信息不對(duì)稱。我想，這就是許多人愿意在內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域做工作的初衷。時(shí)間的要求也更具靈活性。武鋼內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域十分寬闊。在境外也是如此，在臺(tái)灣的中鋼，擁有一支十分得力的稽核力量（臺(tái)灣將內(nèi)部審計(jì)稱為內(nèi)部稽核），在資訊系統(tǒng)中，稽核部擁有特級(jí)授權(quán)。內(nèi)部審計(jì)的足跡無所不入。審計(jì)人員從帶著綠色眼罩的“抓住你了”的角色變成業(yè)務(wù)部門的伙伴，他們改變的不僅是自己的所作所為，也改變了自己的未來。 內(nèi)部審計(jì)在國際上發(fā)展已經(jīng)非常迅速：韋爾奇、伊拉克戰(zhàn)場(chǎng)審計(jì)、臺(tái)灣中鋼ERP審計(jì)，武鋼審計(jì)的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)是一種旨在實(shí)現(xiàn)組織增值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。 內(nèi)部審計(jì)顯然是一種有益的嘗試。她給我的企業(yè)帶來了創(chuàng)新，也帶來了風(fēng)險(xiǎn)。 但是，我在這里和同仁們一定敞開心扉。理論上看起來是較好的審計(jì)方案，在實(shí)踐中卻常常無法實(shí)施，而我們的優(yōu)勢(shì)正是實(shí)踐，幾年來，我們成功地把來自實(shí)務(wù)界的近百種審計(jì)方法推向國內(nèi)外。同時(shí)，王兆國接見我們?nèi)珖鴮W(xué)習(xí)型組織和標(biāo)兵。（如果內(nèi)部審計(jì)也不值得信賴了，這個(gè)企業(yè)就沒有希望了 ），內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)的大量方法是可以借鑒的。而內(nèi)部審計(jì),是這些崗位中最能讓我感到激動(dòng)人心、充滿挑戰(zhàn)、充滿生機(jī)與活力的事業(yè)。我在武鋼這方熱土上，從事過生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、工程管理、內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、黨務(wù)政工等十余個(gè)崗位的工作，在火熱的事業(yè)這所大學(xué)中，我從一名普通工人成長為正研究員，教授級(jí)高級(jí)工程師、教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師、中國注冊(cè)造價(jià)工程師、享受政府津貼專家。因此，美國安然事件以后，人們把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作“企業(yè)良心”，當(dāng)作維護(hù)企業(yè)道德文化的最后一道防線。前年，我作為全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者，全國十大知識(shí)型職工標(biāo)兵，審計(jì)長李金華在北京專門接見我們武鋼審計(jì)部的代表。在長期的管理工作中，我有一個(gè)很深的體會(huì)，這就是現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)總是超越現(xiàn)存的理論。 首部反映內(nèi)部審計(jì)人員工作、生活和情感的電視連續(xù)劇《在路上》的劇組首站采訪的就是我(原名是《審計(jì)部長》)，劇中的很多情節(jié)也是我，但是，我并沒有和盤托出我的審計(jì)人生，為了我的企業(yè)，也為了我自己，因?yàn)椋O(jiān)督者的成果畢竟要體現(xiàn)出我與被監(jiān)督對(duì)象的反差，況且文學(xué)作品是源于生活，高于生活，可能會(huì)放大這種反差，我的企業(yè)是一個(gè)好企業(yè)，我不愿意做這件事。下面我分幾個(gè)方面介紹：一、概述（一） 集團(tuán)公司增值型內(nèi)部審計(jì)的背景今天的武鋼，發(fā)展十分迅速，隨著中西南戰(zhàn)略的推進(jìn),產(chǎn)能規(guī)模不斷擴(kuò)大，基建技改空前高漲，資本運(yùn)作、改革改制、流程再造，一切都處于變化之中。達(dá)到“活力與約束”的最佳和諧。（二）現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的定義 2002年 內(nèi)部審計(jì)性質(zhì)已經(jīng)發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變化。審交易——審制度 —— 審風(fēng)險(xiǎn) ——審動(dòng)機(jī)（三）、內(nèi)部審計(jì)是最具活力和挑戰(zhàn)性的職業(yè)之一。對(duì)我們來說，審計(jì)部門的角色轉(zhuǎn)變是一大勝利，是一個(gè)非常重要的事件。審計(jì)部門的三個(gè)前負(fù)責(zé)人都已經(jīng)成為GE的大明星。）在研發(fā)領(lǐng)域，在生產(chǎn)、管理、人力資源方面都有內(nèi)部審計(jì)的足跡。因?yàn)樵O(shè)備維護(hù)計(jì)劃是資源，是能夠帶來利益的資源，這些不速之客相當(dāng)于我們?cè)趶S區(qū)隨處可見的夾著皮包跑工程的個(gè)體戶……在我們的漢威爐外精煉公司，由于有日本公司的份額，它的內(nèi)部審計(jì)對(duì)該公司也進(jìn)行過審計(jì)。廣泛的控制系統(tǒng)的培訓(xùn)，使其對(duì)一個(gè)組織及其不同的組織部分有整體觀念。（聽一次課一萬元的波特，因?yàn)槲覀兡芎退窒懋吷某晒┱f：所有我認(rèn)識(shí)的成功的人士，真正的成功人士，在他們選擇第一份工作的時(shí)候，并不是考慮是不是能掙最高的工資，他們考慮的是，我能從什么地方獲得最好的經(jīng)驗(yàn)，這是一個(gè)心態(tài)，錢是以后再說的，高工資以后再說，當(dāng)他們能獨(dú)樹一幟以后，當(dāng)他們掌握了一些獨(dú)特的專業(yè)知識(shí)以后，我相信那些原則，對(duì)個(gè)人的職業(yè)生涯也是有用的。金屬資源公司回收鐵皮資源要求降低系數(shù)，實(shí)則將企業(yè)利益讓渡下游產(chǎn)業(yè)，在改制前帳外投資。一個(gè)部門的多頭開支，一個(gè)部門在多個(gè)信息不對(duì)稱的管理部門之間的搏弈，使我們多個(gè)部門為一個(gè)部門的“糊弄”而忙活。或一個(gè)管理部門內(nèi)的同事之間，你不知道我在做什么，也懶得關(guān)心。作為管理者，你不知道你的管理行為的前因后果，不知道你和同事的工作銜接，和管理接口的銜接，那么，你一個(gè)價(jià)格的制定，一種資源的分配，一份紀(jì)要的出臺(tái)，一個(gè)流程的改變，甚至一句話的表態(tài)或默許，一個(gè)不經(jīng)意的簽字……任何一個(gè)初始條件的變化都會(huì)帶來一個(gè)管理系統(tǒng)的顛覆。（這就是破窗理論：一扇被打破玻璃的窗戶無人修理，其他人就可能受到暗示的縱容去打爛更多的窗戶玻璃，久而久之，這些破窗戶就給人造成一種無序的感覺，在這種公眾麻木不仁的氛圍中，犯罪就會(huì)滋生、繁榮。我在國外、在臺(tái)灣，對(duì)新員工的第一課：內(nèi)部審計(jì)和控制，要告訴每一個(gè)員工所為所不為，否則無知無畏，臺(tái)灣光寶集團(tuán)認(rèn)為對(duì)員工不培訓(xùn)就是不公平。 “腐敗”是“不正當(dāng)?shù)剡\(yùn)用公共權(quán)力，以獲得個(gè)人好處”以權(quán)謀私、權(quán)錢交易。一定要讓人們懂得：有效的內(nèi)部審計(jì)是增值的！ 武漢鋼鐵（集團(tuán)）公司構(gòu)建“大型企業(yè)集團(tuán)的增值型內(nèi)部審計(jì)”的內(nèi)涵