《內(nèi)部控制概述》ppt課件 (2)-全文預(yù)覽
【正文】 控制的性質(zhì)決定著內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)。 上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格。具體包括《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 》 、 《 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 》 、《 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引 》 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 40 內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引 ? 自 2022年 1月 1日 起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2022年 1月 1日 起在 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行 。 目的在于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 可用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定。 目標(biāo)設(shè)定 事項(xiàng)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng) 信息與溝通 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 30 COSO推出內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)報(bào)告的進(jìn)程 1992 1994 2022 2022 2022 《 內(nèi)部控制整合框架 》 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架 》 《 對(duì)外報(bào)告附錄 》 《 較小型公眾公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指南 》 《 內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南 》 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 31 第二節(jié) ?國(guó)內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制概念的界定 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 32 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ ERM） 2022年 9月，研究報(bào)告 《 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理：整體框架 》 （ Enterprise Risk Management– Integrated Framework） ” 正式發(fā)布。風(fēng)險(xiǎn)管理框架的范圍比內(nèi)部控制框架的范圍更為廣泛。 ?第 404節(jié) (b) ? 要求審計(jì)師就管理層內(nèi)控報(bào)告出具驗(yàn)證意見(jiàn)。 ? 94《 對(duì)外報(bào)告補(bǔ)充規(guī)定 》 ? 96 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 15 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 16 92COSO報(bào)告指出 ： “內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層以及其他員工實(shí)施的，旨在為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。 ” Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 11 ? 反國(guó)外行賄法案 Foreign Corrupt Practices Act， 簡(jiǎn)稱 FCPA Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 12 第三階段 :內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ? 1988年， AICPA： 《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 55號(hào) 》(SAS55) “ 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) ” – 三 要素： – 控制環(huán)境，會(huì)計(jì)制度，控制程序 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 13 ? 控制環(huán)境 是指對(duì)建立、強(qiáng)化或削弱特定政策和程序之效率有重大影響的各種因素。 ? 內(nèi)部牽制制度 – 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都要有兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門經(jīng)手的會(huì)計(jì)工作制度。 – 宋規(guī)定 “ 官職分離、職差分離 ” – “ 主庫(kù)吏三年一易 ” Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 5 ? 第一階段：內(nèi)部牽制 ? 18世紀(jì)末 ? 指導(dǎo)思想： – 兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門，無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小 – 兩個(gè)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1