《內(nèi)部控制概述》ppt課件 (2)-預(yù)覽頁
【正文】 或兩個以上的人或部門，有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于單獨一個人或一個部門舞弊的可能性。這種授權(quán)是直接與達到組織目標(biāo)的責(zé)任相聯(lián)系的管理職能， 是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)建立會計控制的出發(fā)點。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 14 第四階段：整體架構(gòu) 90后 ? Treadway委員會 ? 1992年 ， 美國 《 內(nèi)部控制一整體架構(gòu) 》 ， 也稱COSO報告 。 2022年 7月30日美國緊急出臺了公司改革法案 《 薩班斯 —奧克斯利法案（ SarbanesOxleys Acts） 》 Paul S. Sarbanes Michael G. Oxley Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 20 薩班斯法案 對內(nèi)部控制的促進 ? 會計準(zhǔn)則制定結(jié)構(gòu)的獨立性 ? 審計管理體制 ? 管理層對報告的責(zé)任 ? 審計委員會 ? 對我國事務(wù)所影響 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 21 ?SOX404要求 ?第 404節(jié) (a) ? 要求企業(yè)在提交年報時一并提交內(nèi)部控制有效性報告。 風(fēng)險管理框架建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上 ,內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險管理必不可少的一部分。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 29 ERM與 92COSO的區(qū)別 增加三個風(fēng)險管理要素，對其他要素的分析更加深入。 是一個由人參與的過程 ,涉及各層次員工。 提供合理的保證。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 37 CoCo指南 ? 基本要素： 目標(biāo) ? 承諾 ? 能力 ? 學(xué)習(xí)與監(jiān)督 ? 強調(diào)：追求機會的能力與必要時快速靈 活地作出反應(yīng)的能力 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 38 巴塞爾框架 ? 巴塞爾委員會發(fā)布的 《 銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架 》（ Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations， FICSBO，簡稱 《 巴塞爾框架 》 ）－－銀行內(nèi)部控制 ? 內(nèi)部控制的五個構(gòu)成要素：管理監(jiān)督和控制文化、風(fēng)險識別和評價、控制活動和職責(zé)分離、信息與溝通、監(jiān)管和缺陷糾正 ? —— 更加具體、更具可操作性 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 39 內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引 ? 2022年 7月 15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會 ? 2022年 6月，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委發(fā)布 《 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 》 （簡稱 《 基本規(guī)范 》 ） ? 2022年 4月 《 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 》 的發(fā)布。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 41 內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引 實施要求： 應(yīng)當(dāng)對 內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進行審計并出具審計報告。 Chapter1 內(nèi)部控制基本理論 48 三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計 ? 內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的評價，發(fā)現(xiàn)、糾正內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制不斷
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