《內部控制的演變》ppt課件-預覽頁
【正文】 健全規(guī)章制度 控制目的：保護財產的安全完整、會計資料的準確性和可靠性 控制對象：對單項活動的控制，但主要是會計活動設計的方面。任何一項業(yè)務都必須有兩個人或部門完成，以便相互監(jiān)督。 主要思想：任何一個人或部門，都不能完全獨立處理某一項業(yè)務，不能獨立享有某項權力。到 20世紀初，由于兩權分離，企業(yè)逐步建立了簡單的內部控制制度。 （ 4）內部控制結構階段 ? 1988年，美國注冊會計師協(xié)會首次提出內部控制結構的概念，即：“為了合理保證實現(xiàn)公司的具體目標而建立的一系列政策和程序”， ? 控制結構劃分為：控制環(huán)境、會計制度及控制程序三個要素。 ? FCPA除了規(guī)定了關于反賄賂的條款外，還規(guī)定了與會計及內部控制有關的條款?；谠撐瘑T會的建議，其贊助機構成立了一個下屬機構 COSO委員會（ mittee of sponsoring anizations,發(fā)起機構委員會 )，專門研究內部控制問題。 ? COSO內部控制框架并非唯一的內部控制框架，但卻是美國證券交易委員會唯一推薦使用的內部控制框架。 背景 ? 據(jù)普華永道一項調查發(fā)現(xiàn)，近年美國投資者對公司提起的民事集團訴訟分別為： ? 1999年 207起， 2022年 201起， 2022年 483起。股票流通市值由顛峰時 600億美元跌至不足 2億美元。 ? 2022年初到 2022年第一季度，通過將大量的費用支出計入資本項目的手法，虛增收入 38億美元，虛增利潤 16億多美元。 ? 2022年 8月 2日，該公司兩名高級財務主管沙利文 (Scott D. Sullivan)和邁爾斯 (David Myers)被紐約聯(lián)邦法院提起刑事訴訟。 ? 該法案共分 22個部分，分別涉及注冊會計師監(jiān)管、信息披露、公司管制、檔案留存、分析師利益沖突、信用評級機構監(jiān)管等內容。 （ 2）獨立監(jiān)管機構的組成不同。 ? 2022年 7月 30日上午，美國總統(tǒng)布什簽署了 《 2022薩班斯 —奧克斯利法案 》 。 ? 觸犯薩班斯法案，企業(yè)高管就有可能面臨監(jiān)禁等法律制裁，公司聲譽下跌，投資人失去信心，股價大跌，企業(yè)失去再融資能力，最后不得不被迫退市。 薩班斯法案與內控、合規(guī)管理的關系 ? 要求 CEO和 CFO對外公布年度財務報告時，必須對公司財務狀況的真實性和內控體系的有效性發(fā)表誠信聲明，并由外部會計師事務所進行盡職調查后出具內控審計意見。 1997年，國家審計署 《 國家審計基本準則 》 。 會計控制階段 20222022年 1999年修訂的 《 會計法 》 ，第一次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求， 財政部隨即連續(xù)制定發(fā)布了 《 內部會計控制規(guī)范 ——基本規(guī)范 》 等 7項內部會計控制規(guī)范。 2022年 2月，財政部會計司發(fā)布 《 內部會計控制基本規(guī)范（征求意見稿） 》 和 《 加強貨幣資金會計控制的若干規(guī)定（征求意見稿） 》 。 我國內部會計控制規(guī)范 —— 采購與付款、銷售與收款、工程項目 2022年，上交所、深交所發(fā)布 《 上市公司內部控制指引 》 全面內部控制 ? 市場競爭的要求：各類舞弊案件頻發(fā) ? 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業(yè)面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發(fā)展； ? 同時，各部門之間的內控要求也有待于進一步協(xié)調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統(tǒng)一標準。 ? 具體規(guī)范，是對企業(yè)辦理具體業(yè)務與事項從內部控制角度作出的具體
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