《內(nèi)部控制的演變》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 26項，可以概括分為以下三類： ? 第一類是對與企業(yè)財務(wù)報表項目相關(guān)的控制規(guī)范； ? 第二類是與財務(wù)報表編報相關(guān)的控制規(guī)范； ? 第三類制度支持：是為實(shí)現(xiàn)有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制所必需的事前、事中和事后制度支持的控制規(guī)范。 ? 領(lǐng)導(dǎo)高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè) ? 溫家寶總理在十屆全國人大四次會議上作 《 政府工作報告 》 時強(qiáng)調(diào)，要“完善公司治理，健全內(nèi)控機(jī)制”； ? 2022年底和 2022年 6月，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志連續(xù)兩次就強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制問題作出重要批示， ? 2022年 6月，在財政部、國資委和證監(jiān)會聯(lián)合上報的 《 關(guān)于借鑒 〈 薩班斯法案 〉 完善我國上市公司內(nèi)部控制制度的報告 》 上作出批示，同意“由財政部牽頭，聯(lián)合證監(jiān)會及國資委，積極研究制定一套完整公認(rèn)的企業(yè)內(nèi)部控制指引”； ? 2022年 7月 15日，財政部、國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)起成立 企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會 ，陸續(xù)發(fā)布了 17項內(nèi)部控制規(guī)范征求意見稿。 4． 2022年 6月 22日，財政部發(fā)布 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 》 （試行）和 《 內(nèi)部會計控制規(guī)范 —— 貨幣資金 》（試行）。 審計署、國資委、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求。 1997年 5月，中國人民銀行頒布 《 加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則 》 。 ? 薩班斯法案不是針對銀行的法案，但適用于上市銀行，其精神與銀行合規(guī)風(fēng)險管理體系有高度的內(nèi)在統(tǒng)一性。 薩班斯法案的主要內(nèi)容 ? 成立獨(dú)立的公眾公司會計監(jiān)管委員會 ? 授權(quán)美國 SEC對公眾公司會計監(jiān)管委員會實(shí)施監(jiān)督 ? 加強(qiáng)注冊會計師的獨(dú)立性 ? 加大公司的責(zé)任 ? 強(qiáng)化財務(wù)披露 ? 加大違法處罰力度 ? 故意進(jìn)行證券欺詐的犯罪最高可判處 25年入獄。 ? 布什稱，這是美國自富蘭克林 （ 3）對會計審計準(zhǔn)則的制定和審批權(quán)的規(guī)定不同。 ? 最為引人注目的是該法案要求建立獨(dú)立的“公共監(jiān)管組織” ，監(jiān)管注冊會計師行業(yè)。 2022年世界通信公司 2022年 6月 28日美國媒體披露： ? 全球最大的復(fù)印機(jī)制造商、曾是美國“最可信賴的 50家公司”的施樂公司（ Xerox）自 1997年至 2022年間虛報收入 60多億美元，虛增利潤 14億美元。 ? 如果剔除虛增的利潤，該公司為凈虧損。 安然公司在 《 財富 》 500強(qiáng)排行榜上雄居第七，曾連續(xù)四年榮膺“美國最具創(chuàng)新精神獎”，《 紐約時報 》 也稱其為“美國新式工作場所的典范”。也就是說， 2022年超過前兩年的總和。 ? 《 薩班斯法案 》 第 404 條款的「最終細(xì)則」也明確表明 COSO內(nèi)部控制框架可以作為評估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。 ? 1992年 9月， COSO委員會提出了報告 《 內(nèi)部控制 ——整體框架 》 ，即 COSO內(nèi)部控制框架。因此美國許多機(jī)構(gòu)都加強(qiáng)了對內(nèi)部控制的研究并提出許多建議。 ? 控制環(huán)境：經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格等因素 ? 會計系統(tǒng)的核心作用，對每筆業(yè)務(wù)活動的“軌跡”予以記錄 ? 控制程序： 對每類業(yè)務(wù)活動規(guī)定相應(yīng)的程序主要內(nèi)容 ? 交易授權(quán) ? 職責(zé)劃分：不相容職務(wù)相互分離， ? 憑證與記錄的控制 （ 5）內(nèi)部控制框架 ? 背景： ? 在美國， 20世紀(jì) 70年代中期，與內(nèi)部控制有關(guān)的活動大部分集中在制度的設(shè)計和審計方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制制度和方法。 重點(diǎn)是建立
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