《內部會計控制》ppt課件-全文預覽
【正文】 , 填制產成品入庫單 , 經驗收合格后入產成品庫 . 銷售部門根據銷售合同編制發(fā)貨通知單 , 分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù) . 公司未設獨立的客戶信用調查機構 , 在財務部門和銷售部門也沒有專人負責此項目工作 . 企業(yè)應當設置信用管理部門 , 并由獨立人員進行相應的賒銷信用檢查 , 合理劃分工作職責 , 避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承擔不適當的信用風險 . 該案例中 , 該公司并沒有設置此類部門和人員 , 在銷售的時候并沒有考慮到買方的信用狀況 , 這樣很容易產生壞賬 . . 2021年 3月 , 黃某以業(yè)務招待費的名義 , 先后 10次假冒領導簽字 , 虛報了 2萬元的費用 . 在一次次財務檢查中 , 黃某的舞弊行為沒有被發(fā)現 . 公司內部對于會計和出納的崗位沒有分離 , 對于簽章過程和制度沒有很好地審批和檢查 , 內部監(jiān)督檢查形同虛設 . , 銷售業(yè)務是按照銷售合同進行的 , 當生產車間產品完工后 ,填制產成品入庫單 , 驗收合格后入庫 . 銷售部門根據銷售合同編制發(fā)貨通知單 , 分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù) . 產品發(fā)出后 , 銷售部門根據倉庫簽收后轉來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票 , 并據以登記產成品明細賬 , 運輸部門將其與銷售票一并送交財務部門 , 財務部門將其與銷售合同核對后 , 開具運雜費清單 , 通知出納人員辦理貨款結算 , 并進行賬務處理 . 本案例中 , 入庫、供貨、裝貨等職責并沒有有效分離 . 入庫單和發(fā)貨單本來應該由倉儲部門填寫 , 但本公司卻分別由生產部門和銷售部門填寫 , 這樣容易導致多列存貨、多計收入而不被察覺 .此外 , 運輸部門沒有根據發(fā)貨單和銷售定單裝運貨物并簽發(fā)裝運憑證 , 容易導致漏計銷售收入 . 此外 , 在銷售收入的內部控制體系中 , 記錄主營業(yè)務收入、應收賬款的人員應當分離 , 同時負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的人員不能經手貨幣資金 . 在這個案例中 , 企業(yè)出納人員同時負責辦理貨款結算和賬務處理 , 是極其嚴重的內部會計控制漏洞 , 違反了會計法的規(guī)定 , 很容易造成貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為 . , 某公司經理何某＂已經留了250萬元資金在出口單位＂ ,并稱何某先把公司的貨物發(fā)給出口單位 , 然后讓出口單位開多少發(fā)票給公司 , 就在公司做多少銷售賬 , 所以在賬上是查不出來的 . 根據這封信 , 檢查小組查實公司經理何某截留公司兩筆共計 120萬元貨款的事實 . 開具發(fā)票時沒有以客戶的購貨訂單 、 銷售定單 、 裝運單為依據 , 而是先把公司的貨物給出口單位 , 然后讓出口單位開多少發(fā)票給公司 , 就在該公司做多少銷售賬 返回 謝 謝 ! 。的規(guī)定要求 , 采購與付款監(jiān)督檢查的 主要內容包括 : . . . ﹑ 憑證和文件的使用和保管情況 . 六 . 購貨與付款具體監(jiān)督檢查方法 付款制度監(jiān)督檢查 返回 一 .銷售與收款內部會計控制的目標 二 .銷售與收款程序 三 .銷售與收款常見錯弊與關鍵控制點 常見錯弊 :
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