《內(nèi)部控制基本理論》ppt課件-全文預(yù)覽
【正文】 信息與溝通 指與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)的方法和記錄 ， 主要有： ? （ 1） 確認(rèn) 、 記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （ 2） 及時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 以便適當(dāng)分類 ， 提供會(huì)計(jì)報(bào)告 ? （ 3） 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （ 4） 確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期 ， 并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （ 5） 在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)揭示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 ?預(yù)算需要經(jīng)過適當(dāng)?shù)臋?quán)力部門審核批準(zhǔn) ?預(yù)算編制中需要有剛性和彈性的結(jié)合 ?在實(shí)際中，無論預(yù)算編制是采用自上而下，或是自下而上，其最終的決策權(quán)都是落在內(nèi)部管理的最高層，有該層進(jìn)行決策、指揮和協(xié)調(diào)。 ?定期盤點(diǎn)清查 – 方法是永續(xù)盤存制。員工的發(fā)展機(jī)會(huì)：已提升和可提升人員之間的比例、可提升人員和雇員總數(shù)的比例、有所改進(jìn)、沒有變化、退步員工占雇員比例、雇員對(duì)其職業(yè)發(fā)展的滿意程度等； –原先用凈利潤(rùn)，現(xiàn)開始用投資報(bào)酬率； –如何來進(jìn)行業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)和考核也是管理的重點(diǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)控制 ? 風(fēng)險(xiǎn)控制要求企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。 ?東亞拉美模式：接近日德模式。董事的報(bào)酬公開披露。 對(duì)新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀的導(dǎo)向培訓(xùn) 。它包括： ?（ 1） 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德 ?（ 2） 員工的勝任能力 ?（ 3） 董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)的參與 ?（ 4） 管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng) ?（ 5） 組織機(jī)構(gòu) ?（ 6） 權(quán)利和責(zé)任的安排 ?（ 7） 人力資源政策及執(zhí)行 員工的誠實(shí)和職業(yè)道德 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 美國模式 股東大會(huì) 董事會(huì) 管理當(dāng)局 審計(jì)委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) 日本模式 股東大會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 管理當(dāng)局 德國模式 股東大會(huì) 監(jiān)事會(huì) 董事會(huì) 管理當(dāng)局 審計(jì)委員會(huì)制度安排 ?審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下常設(shè)的委員會(huì)； (美國公司治理模式下要求獨(dú)立董事主導(dǎo)提名委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和薪酬委員會(huì)的工作） ?成員一般是非執(zhí)行董事（獨(dú)立董事），其中相當(dāng)比例人員應(yīng)具有財(cái)務(wù)知識(shí)； ?其成員應(yīng)具有提出問題和洞察問題的能力； 我國董事會(huì)專門委員會(huì)實(shí)施細(xì)則 2022/03 ?37人組成，獨(dú)立董事占多數(shù)，至少一人為會(huì)計(jì)專業(yè)人士； ?董事長(zhǎng)提名， 1/2的獨(dú)董、 1/3董事提名；董事會(huì)選舉； ?職責(zé)： – 提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu)； – 監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施； – 負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通； – 審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露； – 審查公司內(nèi)控制度，對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審計(jì) – 公司董事會(huì)授予的其他事宜。這種授權(quán)是與完成該組織目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)的一種管理職能，也是建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的起點(diǎn)。 ? 圍繞成本管理三個(gè)階段（事前、事中、事后），抓好六個(gè)環(huán)節(jié)（事前的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、事中的控制，事后的核算、考核、分析），在成本指標(biāo)的制定（講究先進(jìn)合理）、分解（講究科學(xué)）和考核（嚴(yán)格“成本否決”）上，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。壓力加上動(dòng)力，牽一發(fā)而動(dòng)全身 。面對(duì)近百起經(jīng)濟(jì)訴訟，部分房產(chǎn)被拍賣，許多商場(chǎng)在 1991998年被迫關(guān)門。內(nèi)部控制基本理論 案例一：鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)的沉浮浮 ：我國最早的股份制商業(yè)企業(yè)之一， 1989年 5月開業(yè)，一年就跨入全國 50家大型商場(chǎng)行列。） ?沉 ： 僅僅熱鬧了 9年又 3個(gè)月， 1998年 5月鄭亞商場(chǎng)就關(guān)門倒閉了！ ?集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 168%。把市場(chǎng)最終能否接受這個(gè)成本作為獎(jiǎng)金發(fā)放的尺度。 ? 邯鋼財(cái)會(huì)人員自始自終參加了“模擬市場(chǎng)核算、實(shí)行成本否決”作法的設(shè)計(jì)、預(yù)測(cè)、分析、反饋、考核等工作，真正起到了參謀部的作用。這種授權(quán)是與完成該組織目標(biāo)的職責(zé)直接有關(guān)的一種程序和記錄?！? 內(nèi)部控制概念的變化 ——1996 ?1996年 AICPA對(duì) 55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則修訂，發(fā)布《 審計(jì)準(zhǔn)則公告第 78號(hào) 》 ，將內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)改為內(nèi)部控制成分，并分為 5個(gè)部分： – 控制環(huán)境 – 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 – 控制活動(dòng) – 信息與溝通 – 監(jiān)控 內(nèi)部控制的具體內(nèi)容 ?控制環(huán)境 構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響的到單位內(nèi)部人員控制的自覺性，是內(nèi)部控制其他組成部分的基礎(chǔ)。 – 如花旗銀行的審貸分離制度 –百富勤 –巴林 內(nèi)部控制
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