內(nèi)部控制基本理論ppt課件(參考版)
2025-05-15 06:33本頁面
【正文】 該單位從資金的投入，到部分投資收益的取得，整個(gè)運(yùn)行過程中，沒有嚴(yán)格的管理制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度；該單位內(nèi)部審計(jì)部門，沒有按規(guī)定對(duì)投資項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備、投資管理、收益分配進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使對(duì)外投資項(xiàng)目運(yùn)營管理失去控制；對(duì)外投資收益僅憑銀行轉(zhuǎn)來的投資收益匯款憑證作賬務(wù)處理，對(duì)項(xiàng)目投資收益的構(gòu)成、計(jì)算依據(jù)和董事會(huì)決議不認(rèn)真了解，難以確認(rèn)投資收益分配的真實(shí)性和投資的效益性，不能有效地維護(hù)企業(yè)對(duì)外投資利益。雖然建立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度，但由于該單位有關(guān)部門之間業(yè)務(wù)脫節(jié)，給核算工作帶來不便，造成財(cái)務(wù)部門對(duì)外投資和投資效益管理和監(jiān)督缺乏控制，投資項(xiàng)目的運(yùn)作情況不能及時(shí)反饋到?jīng)Q策層。如華電股票轉(zhuǎn)讓給黃口市線材廠，按協(xié)議規(guī)定黃口市線材廠應(yīng)返還現(xiàn)款 ，但對(duì)方只返還了 180萬元，造成違約，廠方也未追究，所欠款項(xiàng)未追回。有的項(xiàng)目雖然簽收協(xié)議，但未按規(guī)定對(duì)投資合同進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)簽證和進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部法律部門的審核，造成有的合同條款缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，不具備法律效力。 （四）、對(duì)外投資合同管理失控。 （ 三 ） 、 缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的管理監(jiān)控 。 如認(rèn)購華電股份 2200萬股 、 投資2640萬元和轉(zhuǎn)讓華電股份 1100萬股 、 金額 1320萬元這樣的重大事項(xiàng) ， 沒有任何認(rèn)購和轉(zhuǎn)讓股份報(bào)告 ， 也沒有任何會(huì)議集體討論決策 ， 財(cái)務(wù)部門僅憑一張有單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的便條或一份草簽協(xié)議 ， 就投資 2640萬元認(rèn)購 2200萬股和將 1320萬元的股金轉(zhuǎn)出 。 （ 二 ） 、 立項(xiàng)審批缺乏科學(xué)的決策程序 。如 1999年 4月向黑金煤炭聯(lián)運(yùn)公司投資，僅憑一個(gè)運(yùn)銷處的請(qǐng)示報(bào)告，就投資了 65萬元。如 1998年 6月與 Z省鴻發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)公司聯(lián)營的 “ 春江大廈 ” 投資 1150萬元；1999年 6月購買華電股票 2200萬股，投資額 2640萬元，立項(xiàng)時(shí)均沒有可行性報(bào)告。 X市 XX事業(yè)單位對(duì)外投資管理控制系統(tǒng)存在的問題案例分析 一）、投資立項(xiàng)缺乏可行性的研究，投資項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)不足，投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益差。因此，沒有不花錢的內(nèi)部控制，也不存在完美無缺的內(nèi)部控制。 事業(yè)單位內(nèi)部控制需要重試成本與效益原則 COSO報(bào)告明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。 尋找滿足要求的內(nèi)部審計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作內(nèi)部控制制度的建立與評(píng)審方面的延伸。管理者素質(zhì)的高低與品行塑造直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率和效果。只有人才可能制定企業(yè)的目標(biāo)，并設(shè)置控制的機(jī)制。 比如某單位目前執(zhí)行的結(jié)余分配控制標(biāo)準(zhǔn)，是 10年前經(jīng)本單位最高管理層批準(zhǔn)的，隨著單位的事業(yè)發(fā)展和規(guī)模逐步擴(kuò)大，以及財(cái)務(wù)的高度集中，某項(xiàng)分配基數(shù)成倍增長(zhǎng)，使得該單位少數(shù)部門個(gè)人所得也相應(yīng)提高，不利于整體的綜合平衡，同時(shí)減少了該單位事業(yè)發(fā)展基金。 事業(yè)單位的整個(gè)經(jīng)營管理活動(dòng)是永不停止的，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也因此不會(huì)停止。 事業(yè)單位的管理者也應(yīng)適應(yīng)理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)，他們出于自己的利益，都不會(huì)主動(dòng)去尋找控制制度去對(duì)自身加以控制，即使提出了一些建議和方案，背后也難免摻雜尋租的動(dòng)機(jī)（比如為了得到提撥或者內(nèi)部的權(quán)力斗爭(zhēng)的需要或者實(shí)現(xiàn)自身的工作成就的滿足感），而且所制定的控制制度往往越模糊，越不去執(zhí)行，管理者的權(quán)力就越大，管理者的任意性就越大，但是管理者如果越任意枉為，則職工群眾往往會(huì)上有政策，下有對(duì)策，而且，管理者的內(nèi)部控制制度越無效，則群眾對(duì)管理者的信任度越低。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容極為豐富 ,涉及控制的對(duì)象包括人、財(cái)、物、技術(shù)、信息等各方面。即保險(xiǎn)公司同意在一定限額內(nèi)，返還企業(yè)因被保險(xiǎn)員工偷盜、貪污等引起的損失。 忠誠保險(xiǎn) ?堅(jiān)強(qiáng)的內(nèi)部控制并不保證企業(yè)不會(huì)遭受員工背信的損失，即使選用可靠的人員亦有可能發(fā)生意外。 ?內(nèi)部控制是針對(duì)過去的交易而制定，無法準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)到未來。 ?受成本效益原則的限制，內(nèi)部控制大多針對(duì)日常大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 注意報(bào)告層次。 內(nèi)部審計(jì) ?內(nèi)部審計(jì)若有效，則必須滿足三個(gè)條件： –內(nèi)部審計(jì)由一個(gè)和原業(yè)務(wù)活動(dòng)、記錄、保管相獨(dú)立的人員來執(zhí)行； –不管采用全部復(fù)核或抽樣復(fù)核，復(fù)核工作須經(jīng)常進(jìn)行； – 錯(cuò)誤和例外須迅速地傳達(dá)給有關(guān)人員以便更正。 ?會(huì)計(jì)記錄 反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。 內(nèi)部控制具體內(nèi)容 ? 信息與溝通 指與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)相關(guān)的信息系統(tǒng)的方法和記錄 ， 主要有： ? （ 1） 確認(rèn) 、 記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （ 2） 及時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 以便適當(dāng)分類 ， 提供會(huì)計(jì)報(bào)告 ? （ 3） 采用恰當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （ 4） 確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期 ， 并保證在合理會(huì)計(jì)期間記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? （ 5）
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