內(nèi)部控制-基本理論、環(huán)境、風(fēng)險評估(參考版)
2025-05-18 02:10本頁面
【正文】 ? 可能的環(huán)境變化帶來的風(fēng)險來自于： ? （ 1）經(jīng)營環(huán)境的變化 ? （ 2）聘用新的員工 ? （ 3）采用新的或改良的信息系統(tǒng) ? （ 4）迅猛的發(fā)展速度 ? （ 5）新技術(shù)的運(yùn)用 ? （ 6）新的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)或經(jīng)營活動的開發(fā) ? （ 7）企業(yè)改組 ? （ 8）海外經(jīng)營 ? （ 9）新的會計方法的采用 各行業(yè)的前 10種最主要的風(fēng)險因素（德勤統(tǒng)計數(shù)據(jù)） 次序 銀行 /保險業(yè) /證券 制造業(yè) 其他 1 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 內(nèi)部控制的質(zhì)量 2 管理人員的能力 管理人員的能力 管理人員的能力 3 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 管理人員的正直程度 4 會計系統(tǒng)的近期變動 單位的規(guī)模 會計系統(tǒng)的近期變動 5 單位的規(guī)模 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 6 資產(chǎn)的流動性 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 資產(chǎn)的流動性 7 重要人員的變動 重要人員的變動 單位的規(guī)模 8 業(yè)務(wù)的復(fù)雜性 會計系統(tǒng)的近期變動 經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化 9 快速的增長 快速的增長 重要人員的變動 10 政府法規(guī) 管理人員對完成目標(biāo)的壓力 快速的增長 某工程風(fēng)險概率標(biāo)準(zhǔn) 發(fā)生概率 概率等級 描述性概率等級 概率間隔 中間值 1 非常不可能的 2 可能的 ~ 3 偶爾的 ~ 4 可能的 ~ 5 非?？赡艿? 1 某工程風(fēng)險影響后果標(biāo)準(zhǔn) 后果 后果等級及描述 1 2 3 4 5 無關(guān)緊要的 一般的 嚴(yán)重的 非常嚴(yán)重的 災(zāi)難性的 工期延誤 1天 1天～ 1周 1周～ 2個月 2個月～18個月 18個月 工程成本增加（單位：元） 80萬 80萬～ 8百萬 8百萬～8千萬 8千萬～ 8億 8億 某工程風(fēng)險等級矩陣 風(fēng)險后果 風(fēng)險發(fā)生概率 1 2 3 4 5 1 可忽視 可忽視 可接受 可接受 ALARP較低值 2 可忽視 可接受 可接受 ALARP較低值 ALARP較高值 3 可接受 可接受 ALARP較低值 ALARP較高值 不可接受 4 可接受 ALARP較低值 ALARP較高值 不可接受 不可接受 5 ALARP較低值 ALARP較高值 不可接受 不可接受 不可接受 。 ? VAR估計法是一種投資組合潛在損失的總結(jié)性的統(tǒng)計測度方法。 ? 風(fēng)險評估常用方法： MPY（年度可能最大損失）值估計法、 VAR（風(fēng)險）價值法。 ? 按風(fēng)險來源分類：外部風(fēng)險、內(nèi)部風(fēng)險 ? 外部風(fēng)險因素：科技發(fā)展；顧客需求或預(yù)期改變；競爭；新法律法規(guī)頒布；自然災(zāi)難；經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變。 ? 關(guān)于風(fēng)險評估， COSO委員會發(fā)布了專門的風(fēng)險管理框架 ? 評估風(fēng)險的先決條件，是制定目標(biāo) 風(fēng)險評估 (risk assessment) ? 風(fēng)險評估是指單位為實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目標(biāo)而確認(rèn)的相關(guān)風(fēng)險分析，以構(gòu)成進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。 ? 要求：該公司出納的上述哪些職責(zé)中不符合內(nèi)部控制要求。 ? 內(nèi)容 – 員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職 – 員工的薪酬、考核、晉升與獎懲 – 關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度 – 掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定 – 其他 內(nèi)部環(huán)境－ 企業(yè)文化 ? 指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念，主要包括企業(yè)的整體價值觀，高級管理人員的管理理念、經(jīng)營哲學(xué)與職業(yè)操守，員工的行為守則等。 ? 制衡原則 ? 權(quán)責(zé)利相對等 ? 機(jī)構(gòu)部門與崗位 內(nèi)部環(huán)境－ 內(nèi)部審計 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會，并加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。 ? 是任何企業(yè)的核心，是企業(yè)的人以及它所處的環(huán)境 ? 提供了企業(yè)紀(jì)律與架構(gòu)，塑造了企業(yè)文化，并影響企業(yè)員工的控制意識 ? 是推動企業(yè)的引擎，也是其他要素的基礎(chǔ) 控制環(huán)境 (control environment)：
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