【正文】 項(xiàng)目： ________________________________ 編制： ________________________________ 日期： ________________________________ 索引號： SCL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： ______________ 復(fù)核： _____________________________ 日期： _____________________________ 編制 說明： 1. 在 了解 控 制的設(shè)計(jì) 并確定其是否得到執(zhí)行 時(shí)， 應(yīng)當(dāng) 使用詢問、檢查 和 觀察程序，并記錄 所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來源。 ，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制了解，并確 定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)： 了解內(nèi)部 控制 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括 ： ，并記錄獲得的了解。 ，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 ，以及擬采 取 的應(yīng)對措施 。 2. 如果擬利 用 以 前審計(jì) 獲 取的 有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) ，應(yīng) 當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試 后是否 發(fā)生重大變 化 。 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 1. 受本循環(huán)影 響的相關(guān)交易和賬戶余額 存貨、主營業(yè)務(wù)成本 （注： 1. 此處僅列示了主要的交易和賬戶余額，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的 貨 幣資金內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。 ） 3. 了解交易流程 被審計(jì)單位： __________________________ 項(xiàng)目： ________________________________ 編制： ________________________________ 日期： ________________________________ 索引號： ____SCL1________________ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： ______________ 復(fù)核： _____________________________ 日期： _____________________________ 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解 材料驗(yàn)收和倉儲(chǔ) 是 計(jì)劃和安排生產(chǎn) 是 生產(chǎn)與發(fā)運(yùn) 是 存貨管理 是 根據(jù)對交易流程的了解，記錄 如 下 ： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位 使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)， 將 對 審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 ？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生 哪 些影響？ (4) 是否識(shí)別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大 事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對審計(jì)計(jì)劃的影響。 ） 4. 采用的應(yīng)用系統(tǒng) 應(yīng)用 軟件 信息系統(tǒng)名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來源 初次安裝日期 初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù) 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護(hù) 更新日期 擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響 5. 初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師對控制的評價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理， 未得到執(zhí)行； (3) 控制設(shè)計(jì) 無效或缺乏必要的控制。對 重要業(yè)務(wù) 活動(dòng) 控制流程的 記錄 應(yīng) 涵蓋自 交易開始 至 與 其他 業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整 個(gè) 過程。 2. 在 本 審計(jì)工作 底稿對 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 循環(huán)控制流程的 記錄， 涉及控制活動(dòng) 的內(nèi)容 應(yīng)索引至 生產(chǎn)與倉儲(chǔ) 循環(huán)控制測試 （ SCC）的審計(jì)工作底稿 。 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們 采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 （注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。） (1) 材料驗(yàn)收與倉儲(chǔ) （注：此處應(yīng)記錄 對被審計(jì)單位材料驗(yàn)收和倉儲(chǔ)管理流程的了解。） (2) 計(jì)劃與安排生產(chǎn) 職 務(wù) 姓 名 （注：此處應(yīng)記錄對被審計(jì)單位計(jì)劃和安排流程的了解。） (3) 生產(chǎn)與發(fā)運(yùn) (注：此處應(yīng)對記錄對被審計(jì)單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。 ) (4) 存貨管理 （注：此處應(yīng)記錄被審計(jì)單位對存貨管 理流程的記錄。） 控制流程記錄示例 編制說明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的示 例 ，系以生產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 S公司 現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲(chǔ)政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對該項(xiàng)政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。 S 公司的存貨 為原材料、 自制半成 品和產(chǎn)成品 。其生產(chǎn)由兩個(gè)生產(chǎn)車間完成： (1) 第一車間對原材料進(jìn)行焊接和裝配，形成半成品； (2) 第二車間 對半成品進(jìn)行調(diào)試和包裝，最終形成產(chǎn)成品。 存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括采購成本、加工成本和其他使存貨達(dá)到目前場所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。 S 公司使用 Y 系統(tǒng)中的生產(chǎn) 子 模塊維護(hù)生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄，自動(dòng)記錄 原 材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況，以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài)，并生成生產(chǎn)日志；同時(shí)， Y 系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅ㄆ渲校褐苯硬牧?按訂單號予以歸集，不計(jì)算半成品成本；直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按各訂單的材料耗 用量在不同訂單 之 間分配），生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬和總分類賬。 1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序 S 公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序： (1) 不相容職務(wù)相分離。 職 務(wù) 姓 名 總經(jīng)理 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 生產(chǎn)成本記賬員 應(yīng)付職工薪酬記賬員 應(yīng) 收 賬款記賬員 質(zhì)檢經(jīng)理 質(zhì)量檢驗(yàn)員 生產(chǎn)經(jīng)理 生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理 第一車間主任 第二車間主任 倉儲(chǔ)經(jīng)理 倉庫管理員 ?? (2) 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)， 同一部門或個(gè)人不得處理 生產(chǎn) 與 倉儲(chǔ) 業(yè)務(wù)的全過程 。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員簽發(fā)預(yù)先編號的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn) 材料 的依據(jù)。 根據(jù)驗(yàn)收單，倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對已驗(yàn)收商品 進(jìn)行保管，倉儲(chǔ)區(qū)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近。 如某種原材料庫存不足，倉庫管理員編制待購材料明細(xì)表， 經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，及時(shí)通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián)，分別用于通知倉儲(chǔ)部門組織材料發(fā)放、第一 /第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、 財(cái)務(wù)部門 組織成本計(jì) 算，以及生產(chǎn)計(jì)劃部門按編號歸檔管理。 第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領(lǐng)用申請單，并經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證。 第一車間生產(chǎn)過程結(jié)束后，質(zhì)量檢驗(yàn)員檢查并簽發(fā)的半成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺(tái)賬。 倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出庫，填制預(yù)先編號的半成品出庫單，并將半成品出庫單編號、出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新半成品明細(xì)臺(tái)賬。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一 聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財(cái)務(wù)部作為記賬憑證）。此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動(dòng)更改為“已完工”。 報(bào)關(guān)部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報(bào)關(guān)手續(xù) ，辦妥后 通知 業(yè)務(wù)員在系統(tǒng)內(nèi) 填寫出運(yùn)通知單，確定裝 船時(shí)間。根據(jù)系統(tǒng)的設(shè)置， 如果 輸入 錯(cuò)誤 的銷售訂單編號 ， 則無法生成相 對 應(yīng)的出運(yùn)通知單。 倉儲(chǔ)經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的 出運(yùn)通知信息，通知 倉庫管理員填寫預(yù)先連續(xù)編號的出庫單。經(jīng)檢查無誤后，手工 填制送貨單（一式六聯(lián)），一聯(lián)留存，其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財(cái)務(wù)部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運(yùn)公司。 完成成品出庫工作后，倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入 Y系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后， Y系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號核對。 Y 系統(tǒng)自動(dòng)生成對原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日報(bào)表，經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認(rèn)后，這些數(shù)據(jù)將會(huì)自動(dòng)匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。 每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品 /產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出 /轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管理員編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認(rèn)后交 財(cái)務(wù) 部門進(jìn)行調(diào)整。 人工成本 [注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動(dòng)記錄于工薪與人事循環(huán)的審計(jì)工作底稿 (GXL)。 ] 6) 生產(chǎn)成本的分配 Y 系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成 的產(chǎn)品成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表）。 7) 產(chǎn)成品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 每月末，生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。對于虧損訂單 ， 總經(jīng)理 將視虧損原因，要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理 調(diào)查 。 倉庫管理員 編寫存貨 盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理， 經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理 、財(cái)務(wù)經(jīng)理 、生產(chǎn)經(jīng)理 復(fù)核后調(diào)整入賬。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。 生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)流程圖示例： [ S C L 2 1 . 1 ] 生 產(chǎn) 與 倉 儲(chǔ) 循 環(huán) – 半 成 品 生 產(chǎn) 流 程IT 系統(tǒng)人事部財(cái)務(wù)部生產(chǎn)計(jì)劃部生產(chǎn)管理部第一車間（半成品生產(chǎn)）倉庫開 始根 據(jù) 月 生 產(chǎn) 計(jì)劃 書 安 排 日 常生 產(chǎn) 管 理生 產(chǎn) 管