【導(dǎo)讀】響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變化。XSL-3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測(cè)試的控制活動(dòng)；收款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)等。影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)。是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生。理，未得到執(zhí)行；控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個(gè)過(guò)程。內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動(dòng)化系統(tǒng)或兩種方式同時(shí)并存；涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)；主要輸出信息及用途；流程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。建立有效的內(nèi)部控制。策的制定和修改程序等。的接受與審批、賒銷(xiāo)申請(qǐng)的處理、銷(xiāo)售合同的訂立和授權(quán)、銷(xiāo)售合同管理等。

　　

【正文】 應(yīng)收賬款 致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處理”。 已記錄的銷(xiāo)售交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)確 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。 是 是 是 與銷(xiāo)售貨物相關(guān)的權(quán)利均已記錄至應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款：完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷(xiāo)售訂單信息和銷(xiāo)售合同約定的交貨日期，開(kāi)具連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票 (出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票 )，交銷(xiāo)售經(jīng)理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷(xiāo)售部留存，其他聯(lián)次分別用于報(bào)關(guān)、 出口押匯、稅務(wù)核銷(xiāo)、外匯核銷(xiāo)以及財(cái)務(wù)記賬等。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息，將銷(xiāo)售發(fā)票所載信息和報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關(guān)信息輸入系 統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)內(nèi)的采購(gòu)訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動(dòng)更改為“已處是 是 是 33 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (XSL3) 控制目標(biāo) (XSL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)收賬款 理”。 銷(xiāo)售貨物交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)收賬款：存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止 如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。 否 (注 ) 已記錄的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均為真實(shí)發(fā)生的 應(yīng)收賬款：完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性 S公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)系以出口銷(xiāo)售為主，與顧客簽訂的銷(xiāo)售合同中不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛， 應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬 S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。 是 是 是 已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已記錄 應(yīng)收賬款：存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：發(fā)生 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng)收賬款賬 齡報(bào)告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計(jì)數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)收賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查。 是 是 是 34 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (XSL3) 控制目標(biāo) (XSL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)收賬款 已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)收賬款：存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：截止 業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表。 應(yīng)收賬款記賬員編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會(huì)計(jì)主管復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 已發(fā)生的銷(xiāo)售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄 應(yīng)收賬款： 計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類 業(yè)務(wù)員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號(hào)的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門(mén)和技術(shù)部門(mén)，由生產(chǎn)經(jīng)理技術(shù)經(jīng)理確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，并簽字確認(rèn)。如確屬 S 公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對(duì)于索賠金額不超過(guò)人民幣元的，由銷(xiāo)售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理審批。 是 是 是 準(zhǔn)確計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和核銷(xiāo)壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間 應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)利和義務(wù) 壞賬準(zhǔn)備 ：計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、完整性、存? 公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法和計(jì)提比例的會(huì)計(jì)估計(jì)。 每年末，銷(xiāo)售經(jīng)理 根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫(xiě)應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，交財(cái)務(wù)部復(fù)核。 會(huì)計(jì)主管 應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，分是 是 是 35 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (XSL3) 控制目標(biāo) (XSL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 記錄應(yīng)收賬款 析壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否較原先的估計(jì)發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管 編寫(xiě)會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后 報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 S 公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，對(duì)于需要計(jì)提特別壞賬準(zhǔn)備以及擬核銷(xiāo)的壞賬，由業(yè)務(wù)員 填寫(xiě)連續(xù)編號(hào)的壞賬變更申請(qǐng)表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后，金額在元以下的，由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，金額在元以上的，由總經(jīng)理審批。 應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更改申請(qǐng)表進(jìn)行賬務(wù)處理。 收款 收款是真實(shí)發(fā)生的 應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)利和義務(wù) 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐?xiàng)收妥后，應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后 ， 會(huì)計(jì) 主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。 是 是 是 準(zhǔn)確記錄收款 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 應(yīng)收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會(huì)計(jì)主管復(fù)核。在完成對(duì)收款憑證及相是 是 是 36 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (XSL3) 控制目標(biāo) (XSL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 關(guān)單證的復(fù)核后 ， 會(huì)計(jì)主管在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷(xiāo)”印戳。 出納員根據(jù)經(jīng)復(fù)核無(wú)誤的收款憑證 及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 收款均已記錄 應(yīng)收賬款：完整性 每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外 的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 是 否 收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄 應(yīng)收賬款：存在、完整性 每月末，由會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，財(cái)務(wù)經(jīng)理在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 是 否 監(jiān)督應(yīng)收賬款及時(shí)收回 應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù) 月末，應(yīng)收賬款主管編制應(yīng) 收賬款賬齡報(bào)告。 是 是 是 37 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (XSL3) 控制目標(biāo) (XSL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 維護(hù)顧客檔案 對(duì)顧客檔案變更均為真實(shí)有效的 應(yīng)收賬款：完整性、存在 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 是 是 是 對(duì)顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的 應(yīng)收賬款：計(jì)價(jià)和分?jǐn)? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分 類 如需對(duì) Y 系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后交信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。 是 是 是 對(duì)顧客檔案變更均已于適當(dāng)應(yīng)收 賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 信息管理員負(fù)責(zé)對(duì)更改申請(qǐng)表預(yù)先連續(xù)編配號(hào)碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。 財(cái)務(wù)經(jīng)理核對(duì)月度顧客更改信息報(bào)告、檢是 是 是 38 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) (XSL3) 控制目標(biāo) (XSL3) 受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 (XSL3) 被審計(jì)單位的控制活動(dòng) (XSL3) 控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） 控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性 (是 /否 ) 維護(hù)顧客檔案 期間進(jìn)行處理 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 查實(shí)際更改情況和更改申請(qǐng)表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號(hào)記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報(bào)告和編號(hào)記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)查處理。 確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時(shí)更新 應(yīng)收賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生 信息管理員每月復(fù)核顧客檔案。對(duì)兩年內(nèi)未與 S公司發(fā) 生業(yè)務(wù)往來(lái)的顧客，通知業(yè)務(wù)員由其填寫(xiě)更改申請(qǐng)表，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷(xiāo)售經(jīng)理復(fù)核顧客檔案。 是 是 是 注 ： 如果期末存在商品已經(jīng)發(fā)出尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員根據(jù)貨運(yùn)提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷(xiāo)售訂單信息時(shí)，記錄銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。 我們認(rèn)為，這項(xiàng)控制活動(dòng)可能導(dǎo)致 S 公司提前確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。該項(xiàng)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)不合理。 20 8年 3月 22日，我們將該項(xiàng)缺陷告知財(cái)務(wù)經(jīng)理，并得到其確 認(rèn)。 我們擬將該項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷列入與治理層溝通事項(xiàng)，并在執(zhí)行營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)詳細(xì)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后五天的銷(xiāo)售確認(rèn)事項(xiàng)，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。