【導讀】響的交易和賬戶余額及其認定。及擬采取的應對措施。序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。計單位的業(yè)務流程和相關控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。XSL-3：記錄與實現(xiàn)控制目標相關并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；收款項、應收票據(jù)等。影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。如果被審計單位使用其他服務。是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止ぃ繉徲嬘媱澋挠绊?。如果已識別出其他風險，將對審計計劃產生。理，未得到執(zhí)行；控制設計無效或缺乏必要的控制。至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。內部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；大修改、開發(fā)與維護；主要輸出信息及用途；流程，并已與×××、×××等確認下列所述內容。建立有效的內部控制。策的制定和修改程序等。的接受與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權、銷售合同管理等。

　　

【正文】 應收賬款 致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處理”。 已記錄的銷售交易計價準確 應收賬款：計價和分攤 主營業(yè)務收入：準確性、分類 月末，應收賬款主管編制應收賬款賬齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。 是 是 是 與銷售貨物相關的權利均已記錄至應收賬款 應收賬款：完整性 主營業(yè)務收入：完整性 信息管理員 根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票 (出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票 )，交銷售經理審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關、 出口押匯、稅務核銷、外匯核銷以及財務記賬等。 應收賬款記賬員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關單、貨運提單等進行核對。如所有單證核對一致，應收賬款記賬員在發(fā)票上加蓋“相符”印 戳 并將有關信息輸入系 統(tǒng)，此時系統(tǒng)內的采購訂單狀態(tài)即由“已離岸”自動更改為“已處是 是 是 33 主要業(yè)務活動 (XSL3) 控制目標 (XSL3) 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 記錄應收賬款 理”。 銷售貨物交易均已于適當期間進行記錄 應收賬款：存在、完整性 主營業(yè)務收入：截止 如果期末存在商品已經發(fā)出尚未離岸，則應收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。 否 (注 ) 已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的 應收賬款：完整性 主營業(yè)務收入：完整性 S公司銷售業(yè)務系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不允許退貨，若發(fā)生質量糾紛， 應采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調整應收賬款。業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理技術經理確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬 S公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經理批準，如超過該標準，應經總經理審批。 是 是 是 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄 應收賬款：存在 主營業(yè)務收入：發(fā)生 月末，應收賬款主管編制應收賬款賬 齡報告，其內容還應包括應收賬款總額與應收賬款明細賬合計數(shù)以及應收賬款明細賬與顧客對賬單的核對情況。如有差異，應收賬款主管將立即進行調查。 是 是 是 34 主要業(yè)務活動 (XSL3) 控制目標 (XSL3) 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 記錄應收賬款 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當期間進行記錄 應收賬款：存在、完整性 主營業(yè)務收入：截止 業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。 應收賬款記賬員編制應收賬款調整分錄，后附經適當審批的顧客索賠處理表，交會計主管復核后進行賬務處理。 是 是 是 已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準確記錄 應收賬款： 計價和分攤 主營業(yè)務收入：準確性、分類 業(yè)務員接到顧客的索賠傳真件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產部門和技術部門，由生產經理技術經理確定是否確屬產品質量問題，并簽字確認。如確屬 S 公司的責任，應收賬款記賬員在顧客索賠處理表注明貨款結算情況。對于索賠金額不超過人民幣元的，由銷售經理批準，如超過該標準，應經總經理審批。 是 是 是 準確計提壞賬準備和核銷壞賬，并記錄于恰當期間 應收賬款：存在、完整性、權利和義務 壞賬準備 ：計價和分攤、完整性、存在 公司董事會制訂并批準了應收賬款壞賬準備計提方法和計提比例的會計估計。 每年末，銷售經理 根據(jù)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關信息，編寫應收賬款可收回性分析報告，交財務部復核。 會計主管 應收賬款可收回性分析報告，分是 是 是 35 主要業(yè)務活動 (XSL3) 控制目標 (XSL3) 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 記錄應收賬款 析壞賬準備的計提比例是否較原先的估計發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管 編寫會計估計變更建議，經財務經理復核后 報董事會批準。 S 公司壞賬準備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特別壞賬準備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務員 填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產等相關資料，經銷售經理審批后，金額在元以下的，由財務經理審批，金額在元以上的，由總經理審批。 應收賬款記賬員根據(jù)經適當批準的更改申請表進行賬務處理。 收款 收款是真實發(fā)生的 應收賬款：完整性、權利和義務 信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相關單證的復核后 ， 會計 主管在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 是 是 是 準確記錄收款 應收賬款：計價和分攤 應收賬款記賬員將編制收款憑證，并附相關單證，如銀行結匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復核。在完成對收款憑證及相是 是 是 36 主要業(yè)務活動 (XSL3) 控制目標 (XSL3) 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 關單證的復核后 ， 會計主管在收款憑證上簽字，作為復核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋“核銷”印戳。 出納員根據(jù)經復核無誤的收款憑證 及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 收款均已記錄 應收賬款：完整性 每月末，由會計主管指定出納員以外 的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。 是 否 收款均已于恰當期間進行記錄 應收賬款：存在、完整性 每月末，由會計主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，并提交給財務經理復核，財務經理在銀行存款余額調節(jié)表中簽字作為其復核的證據(jù)。 是 否 監(jiān)督應收賬款及時收回 應收賬款：權利和義務 月末，應收賬款主管編制應 收賬款賬齡報告。 是 是 是 37 主要業(yè)務活動 (XSL3) 控制目標 (XSL3) 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 維護顧客檔案 對顧客檔案變更均為真實有效的 應收賬款：完整性、存在 主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生 信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。 財務經理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。 是 是 是 對顧客檔案變更均為準確的 應收賬款：計價和分攤 主營業(yè)務收入：準確性、分 類 如需對 Y 系統(tǒng)內的顧客信息作出修改，業(yè)務員填寫更改申請表，經銷售經理審批后交信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。 財務經理核對月度顧客更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。 每半年，銷售經理復核顧客檔案。 是 是 是 對顧客檔案變更均已于適當應收 賬款：權利和義務、存在、完整性 信息管理員負責對更改申請表預先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內進行更改。 財務經理核對月度顧客更改信息報告、檢是 是 是 38 主要業(yè)務活動 (XSL3) 控制目標 (XSL3) 受影響的相關交易和賬戶余額及其認定 (XSL3) 被審計單位的控制活動 (XSL3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標是否有效 （是 /否） 控制活動是否得到執(zhí)行 （是 /否） 是否測試該控制活動運行有效性 (是 /否 ) 維護顧客檔案 期間進行處理 主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生 查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調查處理。 確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新 應收賬款：權利和義務、存在、完整性 主營業(yè)務收入：完整性、發(fā)生 信息管理員每月復核顧客檔案。對兩年內未與 S公司發(fā) 生業(yè)務往來的顧客，通知業(yè)務員由其填寫更改申請表，經銷售經理審批后交信息管理部刪除該顧客檔案。 每半年，銷售經理復核顧客檔案。 是 是 是 注 ： 如果期末存在商品已經發(fā)出尚未離岸，則應收賬款記賬員根據(jù)貨運提單等單證記錄應收賬款，并于下月初沖回，當系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。 我們認為，這項控制活動可能導致 S 公司提前確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。該項控制活動設計不合理。 20 8年 3月 22日，我們將該項缺陷告知財務經理，并得到其確 認。 我們擬將該項內部控制缺陷列入與治理層溝通事項，并在執(zhí)行營業(yè)收入實質性測試時詳細檢查資產負債表日前、后五天的銷售確認事項，以獲取足夠的保證程度支持我們將發(fā)表的審計意見。