銷售與收款循環(huán)審計-資料下載頁
2025-01-03 00:15本頁面
【正文】 30日的應收賬款實施了函證程序，在復函中，有 5位顧客提出了以下意見： (1) 本公司資料處理系統(tǒng)無法復核貴公司的對賬單 。 (2) 所欠余額 200 000元已于 2022年 11月 20日付訖 。 (3) 經查 ， 貴公司 11月 30日的第 30452號發(fā)票 (金額為 23 400元 )系目的地交貨 ， 本公司收貨日期為 12月 5日 ， 因此詢證函所稱 11月 30日欠貴公司賬款之事與事實不符 。 (4) 本公司曾于 10月份預付貨款 1 000 000元 ， 足以抵付對賬單中所列兩張發(fā)票的金額 800 00元 。 (5) 所購貨物從未收到 。 2022/1/4 42 【 處理 】 針對以下五種情況，注冊會計師應分別進行如下處理： (1) 此種情況下應采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購銷合同、發(fā)票副本、貨運文件、收款憑證等文件、資料，驗證構成應收賬款的銷貨交易是否確實發(fā)生。 (2) 這種情況可能是由于時間差異造成的，注冊會計師應審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯誤，即收到貨款時貸記另一客戶的明細賬戶，注冊會計師應審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進行函證。 2022/1/4 43 (3) 此種情況很有可能是被審計單位在貨物所有權尚未轉移前就認定為銷售實現(xiàn)。注冊會計師應審查銷貨發(fā)票的副本和有關的購銷合同、協(xié)議。 (4) 注冊會計師應查明預收貨款是否確實收到并已入賬，如查明確能抵付，應提請客戶進行相應的賬務處理。 (5) 審核貨運文件等資料以查明貨物是否確已運出。如確已運出，應將貨運文件復印件送請顧客重新查證；如確未運出，應提請該公司作調賬處理。 2022/1/4 44 第五節(jié) 其他相關賬戶的審計 一、 應收票據審計 二、 應交稅費審計 2022/1/4 45 一、應收票據審計 返回 應收票據審計的實質性程序 。 2022/1/4 46 二、應交稅費審計 應交稅費的實質性程序 。 、計稅依據。 。 。 。 ，確定應納稅所得額及所得稅稅率，復核應交所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。 返回 2022/1/4 47 致，如有差額，應查明原因作出記錄，必要時作適當調整。 ，確定本期已繳稅款和期末未繳稅款。 。 2022/1/4 48 本 章 小 結 ? 銷售與收款循環(huán)是指企業(yè)將產品提供給客戶并收取價款的過程 。 該循環(huán)從客戶提出訂貨要求開始 ，將商品轉化為應收賬款 ， 并以最終收回現(xiàn)金為結束 。 ? 銷售與收款循環(huán)的特征主要包括兩部分內容：一是本循環(huán)中的主要業(yè)務活動；二是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄 。 ? 該循環(huán)重要的內部控制包括職責分工 、 授權批準 、 銷售和發(fā)貨控制 、 銷售退回控制 、 收款控制等 ? 銷售與收款循環(huán)的實質性程序是以控制風險評估為基礎進行的 ， 重點掌握主營業(yè)務收入 、 應收賬款的實質性程序 。 2022/1/4 49 自 測 題 。 2. 試述銷售與收款循環(huán)的主要內部控制。 3. 對應收賬款進行分析性復核時，可能涉及的財務比率指標有哪些？ ？它們適合在什么情況下使用？ 2022/1/4 50 案例分析 審計人員在審計某企業(yè)應收賬款時，編制了應收賬款賬齡分析表，見下表： 請問：根據這張賬齡分析表，審計人員應做那些分析？（資料來源：陳力生： 《 現(xiàn)代審計基礎與實務 》 ，立信會計出版社 2022年版）
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