銷售與收款循環(huán)審計(jì)(2)-wenkub.com
2025-05-06 11:13 本頁面
【正文】 應(yīng)交稅金審計(jì) ? 應(yīng)交稅金的審計(jì)目標(biāo)： I. 確定應(yīng)計(jì)和已繳納稅金的記錄是否 完整 ； II. 確定應(yīng)交稅金的 期末余額 是否正確； III. 確定應(yīng)交稅金在會計(jì)報(bào)表上的 披露 是否恰當(dāng)。 3. 函證應(yīng)收票據(jù) ，以證實(shí)其存在性和可收回性，編制函證結(jié)果匯總表。 第五節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計(jì) ? 審計(jì)目標(biāo)： I. 確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分； II. 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整； III. 確定壞賬準(zhǔn)備期末余額是否正確； IV. 確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。 ? 函證結(jié)果差異的分析： 差異的形成可能是由于雙方登記入賬的時(shí)間不同，或能是由于一方或雙方記賬錯(cuò)誤，也可能是有弄虛作假行為。 一般以資產(chǎn)負(fù)債表日顯截止日是，充分考慮對方復(fù)函的時(shí)間，在期后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施。 ? 以下情況采用積極式函證較好： 1) 被審計(jì)單位個(gè)別賬戶的欠款金額較大； 2) 注冊會計(jì)師有理由相信欠款可能會存在爭議、差錯(cuò)等問題。 以 o 函證方式的選擇。由注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制詢證函，并親自寄發(fā)。 未 5. 抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的 債權(quán) 。 銷售截止測試的三條路線 賬簿記錄 銷售發(fā)票 發(fā)運(yùn)憑證 1 1 2 2 3 3 銷售截止測試的三條審計(jì)路線對比 起點(diǎn) 路線 目的 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 賬簿記錄 從報(bào)表日后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證 證實(shí)已入賬收入是否在同一期間開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入 比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄 缺乏全面性和連貫性，只能查多記、無法查漏記 銷售發(fā)票 從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄 確定已具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計(jì)期間確認(rèn)收入，有無少記收入 較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記收入 較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，尤其是難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及賬簿記錄，不易發(fā)現(xiàn)多記收入 銷售截止測試的三條審計(jì)路線對比 起點(diǎn) 路線 目的 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn) 發(fā)運(yùn)憑證 從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄 確定營業(yè)收入是否已心性姝會計(jì)期間，有無少記收入 較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記收入 較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，有時(shí)難以查找相應(yīng)的發(fā)貨賬簿記錄，不易發(fā)現(xiàn)多記收入 第四節(jié) 應(yīng)收賬款審計(jì) ? 應(yīng)收賬款審計(jì)目標(biāo)： 1. 確定應(yīng)收賬款是否 存在 2. 確定應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位 所有 3. 確定應(yīng)收賬款增減變動的記錄是否 完整 4. 確定應(yīng)收賬款是否可以 收回 ，壞賬準(zhǔn)備的方法和比例是否恰當(dāng)，其計(jì)提是否充分 5. 確定應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備 期末余額 是否正確 6. 確定應(yīng)收賬款在會計(jì)報(bào)表上的 披露 是否恰當(dāng) 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性測試程序 1. 核對應(yīng)收賬款。 銷售的截止測試 ?目的： 確定被審計(jì)單位銷售收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的銷售收入有無被推至下期或提前至本期。 8. 對外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房的，通常應(yīng)在土地
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