【正文】 收賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬存貨明細(xì)賬借款合同或協(xié)議有關(guān)會(huì)計(jì)科目的明細(xì)賬或總賬有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿8主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬成本計(jì)算單9折扣與折讓明細(xì)賬10匯款通知書(shū)11現(xiàn)金和銀行存款日記賬現(xiàn)金和銀行存款日記賬12壞賬審批表13顧客月末對(duì)賬單賣方對(duì)賬單銀行對(duì)賬單14轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證有關(guān)記賬憑證有關(guān)記賬憑證有關(guān)科目的記賬憑證15收款憑證付款憑證二、銷售業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)、內(nèi)部控制和測(cè)試一覽表(一般了解)審計(jì)目標(biāo)管理當(dāng)局認(rèn)定內(nèi)控目標(biāo)關(guān)鍵內(nèi)控常用內(nèi)控測(cè)試[方法]常用交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試[方法]真實(shí)性存在或發(fā)生登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客銷貨業(yè)務(wù)是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的在發(fā)貨前,顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào),并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~每月向顧客寄送對(duì)賬單,對(duì)顧客提出的意見(jiàn)作專案追查審查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)及顧客訂貨單檢查顧客的賒購(gòu)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單,并檢查顧客回函檔案復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬,明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單,銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批核對(duì)完整性完整性現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬發(fā)運(yùn)憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)登記入賬銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào),并已登記入賬檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對(duì)估價(jià)估價(jià)或分?jǐn)偟怯浫胭~的銷貨數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量,并已正確開(kāi)具收款賬單并登記入賬銷售價(jià)格,付款條件,運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查審查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)審查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證,經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單一分類表達(dá)與披露銷貨業(yè)務(wù)的分類正確采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)審查會(huì)計(jì)科目表是否適當(dāng)檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)的標(biāo)記檢查證明銷貨業(yè)務(wù)分類正確的原始證據(jù) (二)正確的授權(quán)審批 ⑴在銷貨發(fā)生之前，內(nèi)銷業(yè)經(jīng)正確審批 ⑵非經(jīng)正當(dāng)審批，一得發(fā)出貨物 ⑶銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批 ⑷不得越權(quán)審批 (三)充分的憑證和記錄—為其他各項(xiàng)控制提供基礎(chǔ) (四)憑證的預(yù)先編號(hào)：前提是同一部門使用的憑證方可預(yù)先編號(hào) (五)按月寄出對(duì)賬單—不得業(yè)務(wù)人員寄 (六)內(nèi)部核查程序：由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查銷貨業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施 財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范銷售與收款(試行)》規(guī)定：(新，重點(diǎn)了解，但不認(rèn)為會(huì)有簡(jiǎn)答) ⑴銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款 單位應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。 單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)?！　。ㄆ撸?shí)施銷售的截止期測(cè)試。從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入?！　。ㄊ模?yàn)明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在利潤(rùn)表上的披露是否恰當(dāng)。如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。若采用肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若采用否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款差錯(cuò)率較低。 ⑷ 對(duì)于采用積極式函證方式而沒(méi)有得到答復(fù)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)重要的賬戶余額或其他信息再次函證，一般來(lái)說(shuō)應(yīng)第二次乃至第三次發(fā)送詢證函?？刂茰y(cè)試的結(jié)果是否適當(dāng)。向被審計(jì)單位在本年度存過(guò)款(包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)帳戶已結(jié)清的銀行。 抽樣函證 債務(wù)人肯定式或否定式 一般必須函證，但對(duì)報(bào)表影響不大時(shí)可不函證。檢查決算日后應(yīng)付帳款明細(xì)帳及現(xiàn)金和銀行存款日記帳，核實(shí)是否已支付，同時(shí)檢查該筆業(yè)務(wù)的憑證資料，核實(shí)交易的真實(shí)性。在分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方明細(xì)余額的情形，就應(yīng)查明原因，必要時(shí)建議作重分類調(diào)整。八、壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序(掌握相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定及會(huì)計(jì)政策的變更的調(diào)整) (一)檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 企業(yè)只能用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更 (二)檢查壞賬損失 (三)檢查長(zhǎng)期掛賬應(yīng)收賬款 (四)檢查函證結(jié)果 (五)分板性復(fù)核 (六)確定壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)(客觀題) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中清晰地說(shuō)明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的方法和比例，并應(yīng)區(qū)分應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收賬款項(xiàng)目，按賬齡披露壞賬準(zhǔn)備的期末余額。證實(shí)預(yù)付帳款帳戶余額的正確性。與應(yīng)收帳款“存在性、所有權(quán)”認(rèn)定有關(guān) 檢查與銷售有關(guān)的文件，合同，銷售訂單，銷售發(fā)票副本，發(fā)運(yùn)憑證等 與銀行存款“存在性”、負(fù)債的“完整性”、“權(quán)利與義務(wù)”及資產(chǎn)的擔(dān)保抵押認(rèn)定有關(guān)無(wú)銀行存款[16章驗(yàn)資]100%函證驗(yàn)資時(shí)存入的銀行肯定式必須