【正文】 準的銷售單；按銷售單發(fā)貨和裝運的職責(zé)相分離；每次裝運都編制裝運憑證所發(fā)出、裝運的貨物可能和被訂購的貨物不符；可能有未經(jīng)授權(quán)的發(fā)出、裝運貨物觀察發(fā)運、裝運貨物的職責(zé)分工情況；審查裝運憑證及獨立稽核的證據(jù)4．開單給顧客每張發(fā)票須有與之相配合的裝運憑證和已批準的銷可能對虛構(gòu)的交易開單或重復(fù)開單；將發(fā)票核對至裝運憑證和已批準的銷售單；銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點與控制測試售單；每張裝運憑證須有與之相配合的銷售發(fā)票；由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查有些裝運憑證可能沒有開賬單；銷售發(fā)票可能計價錯誤追查裝運憑證至銷售發(fā)票；檢查和計算發(fā)票的計價5．記錄銷售銷售發(fā)票與銷售帳和顧客賬的金額一致；每月定期給顧客寄送對帳單發(fā)票可能未入銷售賬和顧客帳戶；發(fā)票可能過到錯誤的顧客賬戶復(fù)核獨立檢查證據(jù)；觀察月末對賬單情況6．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入采用匯款通知單；獨立檢查入賬、過帳的金額與每日現(xiàn)金匯總表的一致性；定期編制銀行調(diào)節(jié)表貨幣資金失竊；收款記錄錯誤核對發(fā)運憑證與相關(guān)的銷貨發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細聯(lián)及應(yīng)收帳款中的分錄；審查銀行調(diào)節(jié)表銷售與收款循環(huán)適當(dāng)職責(zé)分離職務(wù) 分工 功 能1編制銷貨通知書銷售部門作為信用、倉庫、運輸、開票及收款等部門履行責(zé)任的依據(jù)2批準賒銷信用部門通過對顧客會計報表的審查或向其它信用機構(gòu)查詢，批準是否向顧客賒銷3發(fā)貨倉庫部門根據(jù)信用部門批準或出納部門的收款證明，核準銷售單發(fā)貨4運貨貨運部門貨運文件須按順序編號，并記入送貨登記簿。項目負責(zé)人 詳細復(fù)注冊會計師能夠獲得以下信息：(1)所有銀行帳戶的余額；(2)取款的限制；(3)有息帳戶的利率；(4)票據(jù)抵押和其他債務(wù)等；(5)有關(guān)對銀行負債的情況；(6)或有負債情況。與應(yīng)收帳款“存在性、所有權(quán)”認定有關(guān)應(yīng)付賬款抽?。?1)較大金額的債權(quán)人；(2)余額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨方的債權(quán)人發(fā)函。類處理方法1．為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補充證據(jù)的事項：(1)資產(chǎn)負債表日被審計單位認為可以收回的大額應(yīng)收款項，因資產(chǎn)負債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無法收回；(2)被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負債表日前被起訴，法院與資產(chǎn)負債表日后判決被審計單位應(yīng)賠償對方損失；(3)被審計單位資產(chǎn)負債表日后不久有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格；(4)被審計單位于資產(chǎn)負債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期帳面價值的價格對外投資，而資產(chǎn)負債表日后雙方簽訂的投資協(xié)議中該項設(shè)備的投資作價又高于其當(dāng)期賬面價值；(5)被審計單位宣告分派的股利與資產(chǎn)負債表日前分配預(yù)案不一致。應(yīng)及時與被審計單外商投資企業(yè)驗資的特殊驗證內(nèi)容及其程序特殊驗證內(nèi)容有效程序防止違反規(guī)則之處外方以人民幣投入檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門關(guān)于其獲取人民幣利潤的批準文件以及主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅證明；出現(xiàn)不屬于真正意義上的外商投資投資款直接匯到外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶審驗外商投資企業(yè)注冊地外匯管理部門的批準文書虛假投入或投資方式的任意變動投入資產(chǎn)的幣別與外商投資企業(yè)的注冊資本幣別、計賬本位幣不一致時，折算匯率的選用檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定一致：審驗相應(yīng)會計處理。已審驗單以凈資產(chǎn)出資的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，在審計的基礎(chǔ)上驗證其價值。必要時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查閱前任注冊會計師的驗資工作底稿。段是內(nèi)范圍段意見段說明段備注(1)特殊編制基礎(chǔ)會計報表的審計報告指明所審會計報表的編制基礎(chǔ)指明在所有重大方面是否按照該特殊編制基礎(chǔ)進行了公允表達如未適當(dāng)指明，則應(yīng)在審計報告中加說明段(2)會計報表組成部分的審計報告指明會計報表組成部分所依據(jù)的編制基礎(chǔ)或提及對該基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議說明所審會計報表組成部分在所有重大方面是否按該基礎(chǔ)進行了公允表達。當(dāng)注冊會計師出具非無保留意見的審計報告時，應(yīng)當(dāng)在范圍段與意見段之間增加說明段，清楚地說明所持意見的理由。對以前各期注冊資本實收情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在驗資報告說明段中說明進行審驗的會計師事務(wù)所名稱及其驗證情況，并說明包括本期在內(nèi)累計的注冊資本實收金額。審核依據(jù)，即《獨立審計實務(wù)公告第審核人員應(yīng)當(dāng)在審核報告“范圍段”中明確指明已審核基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算及決算的名稱；建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱；工程項目質(zhì)量驗證情況。審核人員應(yīng)當(dāng)在基本建設(shè)工程預(yù)算或工程結(jié)算審核報告的“意見段”中說明基本建設(shè)工程預(yù)算或結(jié)算金額、審定金額、核增或核減金額。號——盈利預(yù)測審核量》；已實施的盈利預(yù)測的審核意見，即盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測選用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策是否一致；盈利預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制。增加注冊資本的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明被審驗單位原注冊資本金額、申請增資后的注冊資本金額等，對出資者新繳納出資的，應(yīng)當(dāng)說明截至特定日期止，被審驗單位已收到出資者繳納的新增注冊資本情況，包括各出資者繳納新增注冊資本的合計金額，各種出資方式的出資金額以及累計知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)出資占變更后注冊資本的比例；對被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本的，應(yīng)當(dāng)說明轉(zhuǎn)增注冊資本的依據(jù)及實際用以轉(zhuǎn)增的項目和金額，以及轉(zhuǎn)增注冊資本的合計金額。驗資驗資責(zé)任按照獨立審計實務(wù)公告的要求出具驗資報告，并對驗資報告的真實性、合法性負責(zé)。(3)法規(guī)合同等遵循情況的審計報告指明已經(jīng)對法規(guī)合同所涉及財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況進行了審計指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)合同等規(guī)定未得到遵循的情況(4)簡要會計報表的審計報告①已按獨立審計準則