[財會考試]1整體層面和各項循環(huán)關(guān)鍵控制點匯總(完整版)
【正文】 3 存貨與生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制一 不相容職務(wù)分離二 計劃和安排生產(chǎn)三 發(fā)出原材料四 生產(chǎn)產(chǎn)品五 儲存產(chǎn)成品六 出發(fā)產(chǎn)品七 產(chǎn)成品成本核算,申請與會計記錄,申請與會計記錄(或調(diào)整后)的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)通知單,超限額領(lǐng)料辦理審批手續(xù)1)所有存貨集中管理2)存貨的防盜措施周密3)設(shè)有專職的存貨保管人員4)存貨的分檢 堆放 倉儲條件等良好5)倉庫存貨按種類性質(zhì)集中堆放并標記6)寄存品 受托加工商品獨立管理 堆放7)廢棄 損壞和滯銷存貨獨立管理并定期報告8)時效性存貨獨立管理并定期報告9)委托外單位加工的存貨,其收發(fā)存情況由專人登記和控制,定期與委托單位核對1)存貨入庫履行手續(xù),對名稱 規(guī)格 型號 數(shù)量 質(zhì)量和價格等逐項核對2)存貨根據(jù)經(jīng)審核的入庫單登記入賬 準確記錄存貨1)倉庫建立存貨收發(fā)存臺賬制度并及時登記2)原材料 產(chǎn)成品的收發(fā)存月報表根據(jù)當月的入庫單 領(lǐng)料單等分別匯總編制3)財務(wù)與倉庫定期對賬,并及時分析 根據(jù)審批調(diào)整相關(guān)差異4)存貨的數(shù)量由負責存貨記錄之外的獨立人員核證 1)所有存貨均設(shè)有永續(xù)盤存記錄 2)建立定期盤點制度,并核對賬面數(shù)與實存數(shù)差異 3)存貨的盤盈和盤虧經(jīng)適當?shù)呐鷾屎笳{(diào)賬1)限制只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近原材料和產(chǎn)成品存貨2)存貨的保險制度適當 銷售發(fā)票 提貨聯(lián)或運貨單 1)生產(chǎn)過程中的文件資料經(jīng)審核后向財務(wù)部門報送 2)財務(wù)部門依據(jù)經(jīng)審核的文件資料進行成本核算 3)基礎(chǔ)文件資料由專門部門負責報告1)材料耗用根據(jù)審核后的材料消耗月報表金額入賬2)人工成本耗用經(jīng)審核無誤的工資費用分配表正確入賬3)制造費用的歸集嚴格按規(guī)定辦理,前后期一致 準確1)材料成本差異按規(guī)定的方法分配,前后期一致2)材料成本差異及時向有關(guān)管理人員報告,以便調(diào)查和跟蹤控制3)直接人工成本按規(guī)定的方法分配,前后期一致4)制造費用按規(guī)定的方法分配,前后期一致5)生產(chǎn)成本按規(guī)定的方法在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間進行分配,前后期一致 準確并記入適當會計期間1)編制分配制造成本到在產(chǎn)品的分錄所使用的資料與生產(chǎn)報告的資料相一致2)編制結(jié)轉(zhuǎn)已完工產(chǎn)成品成本到產(chǎn)成品的分錄所用的資料與生產(chǎn)報告資料相調(diào)節(jié)3)定期獨立檢查存貨明細賬與總賬余額的一致性4)定期獨立盤點在產(chǎn)品 產(chǎn)成品,并將實際盤點數(shù)量與賬面數(shù)量相比較,并保持一貫性1)存貨的計價方法恰當,前后期一致2)期末對未到存貨暫估入賬3)產(chǎn)品銷售成本計算符合制度規(guī)定,與相關(guān)收入配比4)存貨計價方法的確定與變更經(jīng)審批4 投資循環(huán)內(nèi)部控制一 不相容職務(wù)分離二 追蹤分析投資業(yè)務(wù)三 立項管理四 投資的授權(quán)批準控制五 投資項目實施和執(zhí)行六 對外投資處置,編制投資預(yù)算,調(diào)整投資策略,審批人的審批權(quán)限符合規(guī)定(包括財務(wù)顧問 律師 注冊會計師 注冊評估師)對有關(guān)事項進行認證并出具意見 報備 公告程序 協(xié)議,并獲取被投資單位出具的投資證明和交易憑證,都應(yīng)將其名稱 數(shù)量 價值及存取的日期等詳細記錄于備查簿內(nèi),并由所有經(jīng)手人員簽名(如有價證券)定期盤點/核對,盤點核對如果出現(xiàn)不一致情況,按規(guī)定程序報送相關(guān)部門并得到正確處理(或部門)保管權(quán)益證書,并建立詳細記錄 轉(zhuǎn)讓 核銷等遵循相應(yīng)的決策程序2. 對外投資收回 轉(zhuǎn)讓 核銷等需要經(jīng)過授權(quán)批準5 籌資循環(huán)內(nèi)部控制一 不相容職務(wù)分離二 提出籌資方案三 籌資方案的授權(quán)批準四 籌資業(yè)務(wù)的實施和執(zhí)行五 籌資償付控制,逐月編制資金用款計劃,
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