【正文】 營(yíng)業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評(píng)估的軟件作價(jià)入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營(yíng)業(yè)稅。 二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。 貸：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 借：材料采購(gòu) 1. 購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí)： 有關(guān)賬務(wù)處理如下： 某公司問購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)（含稅）3萬(wàn)元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。 ，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費(fèi)用”科目或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。 （1）如辦公樓是企業(yè)購(gòu)建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值，會(huì)計(jì)處理同第一點(diǎn)。 開辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理： 2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對(duì)可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。 .新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 （四）出口銷售時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。 （二）領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。 在對(duì)來料進(jìn)行加工過程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。 貸：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位 借：銀行存款等 收到款項(xiàng)時(shí)： 貸：銀行存款等 在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。 （同類產(chǎn)品售價(jià)數(shù)量17％） 借：應(yīng)付福利費(fèi) 賬務(wù)處理為： 采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 借：庫(kù)存商品（紅字） 2．如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄： 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 借：物資采購(gòu)（紅字） 答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1．如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。 借：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司18000元 付匯時(shí)： 貸：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司18000元 某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價(jià)1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元／噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。 職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。 購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000 帳務(wù)處理如下： 借：所得稅 計(jì)提所得稅時(shí)， 由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為： 某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤(rùn)）。 貸：應(yīng)收帳款公司 借：銀行存款 （3）收到貨款時(shí)， 貸：分期收款發(fā)出商品 借：商品銷售成本 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 貸：商品銷售收入 貸：應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 （2）開出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款公司 貸：庫(kù)存商品 購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 請(qǐng)問該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其它業(yè)務(wù)收入 (2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為： 貸：其它業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款或應(yīng)收賬款所作的會(huì)計(jì)分錄為： 由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。 答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。 二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000 借：材料采購(gòu)5 400 000 答： 貸：累計(jì)折舊 (比如采購(gòu)油) 09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題 “因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。請(qǐng)問不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料 借：銀行存款預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)： 應(yīng)收帳款（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 借： 應(yīng)付帳款 將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí) 貸：銀行存款 應(yīng)收帳款??單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 借：商品采購(gòu)（進(jìn)價(jià)成本） 支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí) 貸：應(yīng)付帳款 借：銀行存款 收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí) 四、代理進(jìn)口 銀行存款 貸：應(yīng)付帳款 借：原材料 下月初用紅字沖銷； 借：原材料 在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人:借:營(yíng)業(yè)外支出貸: 庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題 對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。 損益表中無 “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目中反映。 對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會(huì)規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目來反映?！痹跁?huì)計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題　　　　　　 除以上法定免稅外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，包括：　　基建單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅　　因轉(zhuǎn)讓著作權(quán)而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務(wù)，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)和非專利技術(shù)的所有權(quán)而發(fā)生的銷售計(jì)算機(jī)軟件的業(yè)務(wù)，不征收增值稅　　經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅　　供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅　　對(duì)電信部門及其下屬的電話號(hào)簿公司銷售電話號(hào)簿業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅　　銷售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅　　軍隊(duì)、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅　　軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)軍隊(duì)武警、公安部門進(jìn)口的警犬免征進(jìn)口增值稅　　殘疾人用品免征增值稅　　殘疾人提供的加工和修理、修配勞務(wù)，免征增值稅　　進(jìn)口的供殘疾人專用的物品，免征進(jìn)口增值稅　　利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅　　中國(guó)圖書進(jìn)出口總公司銷售給科研機(jī)構(gòu)和大專院校的進(jìn)口科研、教學(xué)書刊，免征增值稅　　農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅　　農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅　　對(duì)國(guó)家計(jì)劃內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災(zāi)糧、水庫(kù)移民用糧和政府儲(chǔ)備食用植物油的，免征增值稅　　血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血，免征增值稅　　對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年　　人民銀行按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格配售的黃金，免征增值稅　　黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU999AU999AU99AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅　　黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，未發(fā)生實(shí)物交割的免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即返的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加　　對(duì)進(jìn)口黃金(含標(biāo)準(zhǔn)黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅　　在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對(duì)銷往國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的鉆石，不在免稅之列　　對(duì)直接進(jìn)入上海鉆石交易所的進(jìn)口鉆石，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收增值稅　　高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅　　高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅　　校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品(不包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品)，免征增值稅　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)，接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅　　鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)，免征增值稅　　對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資，免征增值稅　　對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，免征增值稅　　駐華使領(lǐng)館運(yùn)進(jìn)的公務(wù)用品，外交代表運(yùn)進(jìn)的自用物品，使領(lǐng)館行政技術(shù)人員到任半年內(nèi)運(yùn)進(jìn)的安家物品，免征進(jìn)口增值稅　　中遠(yuǎn)集團(tuán)的輪船修理業(yè)務(wù)，免征增值稅　　國(guó)家專業(yè)運(yùn)動(dòng)隊(duì)進(jìn)口或國(guó)際組織和國(guó)外贈(zèng)送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進(jìn)口增值稅　　對(duì)第29屆奧運(yùn)會(huì)組委會(huì)再銷售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅　　對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無償捐贈(zèng)用于第29屆奧運(yùn)會(huì)的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對(duì)國(guó)際奧委會(huì)、國(guó)際單項(xiàng)體育組織和其他社會(huì)團(tuán)體等從國(guó)外郵寄進(jìn)口且不流入國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的、與第29屆奧運(yùn)會(huì)有關(guān)的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅?！　　　≈型夂献饔?氣)田開采的原油、天然氣根據(jù)國(guó)務(wù)院1994年2月22日國(guó)發(fā)(1994)10號(hào)《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》按5％的征收率征收增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅?！　　　×砀鶕?jù)財(cái)政部財(cái)稅[2002]29號(hào)《關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人〔無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人〕銷售舊貨，一律按4％的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人銷售或者進(jìn)口上述貨物，按13％的低稅率計(jì)征增值稅?！　』径惵蕦?duì)于增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，除下述低稅、免稅等以外，一律適用17％的基本稅率，對(duì)于煙、酒、奢侈品等特殊貨物另通過加征消費(fèi)稅來進(jìn)行稅收負(fù)擔(dān)的調(diào)節(jié)?！　《惵?、征收率　　　　增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率。　　　　輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面評(píng)審，如同時(shí)符合下列條件，可認(rèn)定為正式一般納稅人。　　　　對(duì)于剛剛成為一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個(gè)納稅輔導(dǎo)期才能成為正式的一般納稅人，輔導(dǎo)期一般不少于6個(gè)月。　　　　已認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)如無下列行為，即使某一年度的應(yīng)稅銷售額達(dá)不標(biāo)準(zhǔn)通常也不取消其一般納稅人資格。一般納稅人　　　　年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的可以