【正文】 u 若需找補現(xiàn)金，應(yīng)檢驗業(yè)務(wù)員所填寫的領(lǐng)款單，若無誤則將現(xiàn)金交給業(yè)務(wù)員或客戶 出納將已清款紅聯(lián)轉(zhuǎn)總公司商務(wù)，商務(wù)將已清款紅聯(lián)按順序整理存檔保管。（6） 如果是應(yīng)收款與應(yīng)付款對沖分公司商務(wù)還應(yīng)交上相應(yīng)的入庫單，出納審核無誤后，在紅聯(lián)的出庫單（入庫單）上均蓋上“款已收訖（款已付訖）”的章印。出納在收款過程中，應(yīng)針對下面所示的不同情況，分別進(jìn)行如下處理：（1）若繳納預(yù)收款出納點清款項并開具預(yù)收款收據(jù)（紅黑兩聯(lián)），內(nèi)容為：收款單位、業(yè)務(wù)員、金額、下帳銀行賬號；黑聯(lián)給業(yè)務(wù)員轉(zhuǎn)商務(wù)，紅聯(lián)給財務(wù)作預(yù)收新增。u 若用預(yù)收款沖銷，或用退貨單沖銷，商務(wù)應(yīng)付上預(yù)收款收據(jù)黑聯(lián)或退貨單，并注明沖銷明細(xì)u 如果所收的款項為多個帳號，或多張支票，應(yīng)分別標(biāo)注清楚出納每天早晨到分公司收取貨款，遇節(jié)假日或有特殊情況發(fā)生，須根據(jù)情況提前或順延若干流程——應(yīng)收(預(yù)收)繳款流程應(yīng)收(預(yù)收)繳款流程? 主要業(yè)務(wù)：分公司向出納繳應(yīng)收或預(yù)收款，財務(wù)應(yīng)收沖銷作業(yè)。回公司繳款后，請出納開預(yù)收單據(jù)。同時應(yīng)在被沖的出貨單紅聯(lián)上注明沖款金額。? 相關(guān)人員：業(yè)務(wù)員、出納、商務(wù)? 主要流程：業(yè)務(wù)員在向客戶收款前，應(yīng)找商務(wù)取該客戶的應(yīng)收款原始憑證，包括：出庫單紅聯(lián)、有客戶簽字的綠聯(lián)、對方收貨單等）在《應(yīng)收款欠條列表》上填寫有關(guān)內(nèi)容并簽字，持應(yīng)收款原始憑證找客戶收款。216。4. 查出實際與帳面帳的差異。 在每月庫存月結(jié)以后，財務(wù)根據(jù)產(chǎn)品的月加權(quán)平均成本做憑證，將該庫存商品轉(zhuǎn)成相關(guān)費用或其它科目。領(lǐng)退料單黑聯(lián)由庫管保留。 商務(wù)填寫領(lǐng)退料單(一式兩聯(lián)，紅聯(lián)與黑聯(lián))，再持單請公司總經(jīng)理或主管核準(zhǔn)簽字，才能將該單交給需領(lǐng)料員工?？偣編旃茏约毫舸婢G聯(lián)，紅聯(lián)交還送貨人。u 分公司庫管在寫單時，應(yīng)按系統(tǒng)中的規(guī)定寫清楚調(diào)撥產(chǎn)品的名稱與規(guī)格，以便輸單。 分公司庫管收貨檢驗，清點無誤后，在紅綠兩聯(lián)單上簽字確認(rèn)，綠聯(lián)自己留存，紅聯(lián)交還送貨人。調(diào)撥流程? 主要業(yè)務(wù)：庫存品倉庫之間的調(diào)撥處理? 相關(guān)人員：庫管、業(yè)務(wù)員、商務(wù)? 主要流程：216。如果有錯誤，應(yīng)及時進(jìn)行修改。于當(dāng)天內(nèi)在系統(tǒng)中進(jìn)行”出貨單輸入”，并做“過帳審核”，然后將出貨單的單號注明在紅藍(lán)聯(lián)單據(jù)的右上角u 商務(wù)在錄單時，必須輸入正確的“業(yè)務(wù)員代號”；必須按規(guī)定選擇正確的“稅別”、“收款日期”；必須確保實際出貨料品的名稱、規(guī)格與錄入的相吻合，同時確保數(shù)量與單價以及所入倉庫的正確性；若出貨為贈品（不收客戶的款項），必須在“性質(zhì)”欄上選擇“贈品”u 若在錄入時，在基本資料中無法找到相應(yīng)的客戶、料品等的相關(guān)資料，則必須電話通知總公司資料員新建資料，資料員在新建資料時，應(yīng)保證資料的唯一性。發(fā)完貨后，庫管四聯(lián)出貨單上簽字，業(yè)務(wù)員點清貨物無誤后，也在四聯(lián)上簽字確認(rèn)。同時，應(yīng)注意手寫的產(chǎn)品名稱與規(guī)格應(yīng)與系統(tǒng)中的一致，以便以后正確輸入系統(tǒng)。? 主要流程：分公司在出貨前，其商務(wù)應(yīng)確認(rèn)是否是出貨額超過壹萬元或者出貨價低于正常水平，如果是，商務(wù)應(yīng)電話請示請市場總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。（注意未分配利潤若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑）工商年檢前必須經(jīng)過會計事務(wù)所審計。如果你是地方企業(yè)，可能還要交“地方教育費附加”。副食品基金按照職工人數(shù)*24元收取。5月份要申報按4月份的工資計算交納的“在職職工教育費附加”。2月15日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。紙制報表一個季度送一次，一式三份。每月5日之前，一般納稅人要報稅。 借：主營業(yè)務(wù)收入 (二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年；對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。 完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除 問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？ 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。 問：招待費是怎么扣除的？開辦費是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費用是否能一并列入“固定資產(chǎn)－汽車”中？ 問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊？　企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。 例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按直線法計提折舊。 對方少付的加工費，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計科目列支， 三、目前會計核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計科目，因而不能采用該科目來核算。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 一、凡購進(jìn)貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)， 對購進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報和會計處理，可按如下方法處理。 營業(yè)外支出（賬面價值－公允價值） 借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值） 借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值） ①評估增值時 （2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計制度 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） （1）新《企業(yè)會計制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為初始投資成本。 對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。 并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費用”科目，貸記“長期待攤費用”科目。 該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理： （三）完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 在此需說明的是：原材料的進(jìn)價，根據(jù)會計制度規(guī)定，應(yīng)按材料實際發(fā)生額確定。 貸：銀行存款18000元 借：原材料15000元 貸：盈余公積一般盈余公積10000元 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000 貸：銀行存款 繳交稅金時， 貸：銀行存款 借：利潤分配稅收罰款 貸：應(yīng)交稅金 （1）發(fā)出商品時，借：分期收款發(fā)出商品 　 貸：本年利潤 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入 1001但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（100117%＝），其稅金＋收入＝，即與原發(fā)票相差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發(fā)票。、所得稅及會計處理問題 外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實際付款額借記“庫存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸記:銀行存款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%） 另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”.“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補貼收入”科目。 讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。 貸：經(jīng)營收入 收最后一期房款，開發(fā)票時 貸：銀行存款 退回委托單位多給的收購資金時 貸：商品采購（進(jìn)價成本） 貸：代購代銷收入（手續(xù)費收入） 歸還出口商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：代銷商品款 貸：應(yīng)付帳款 出口銷售時，按實際售價 借：受托代銷商品 05. 代理出口的會計處理 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 收到票時： 貸：銀行存款 （３）補交稅款時 借：利潤分配未分配利潤 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 （１）調(diào)整應(yīng)交所得稅“補貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映，期末無余額。對奧運會場館建設(shè)所需進(jìn)口的模型、圖紙、圖板、電子文件光盤、設(shè)計說明及縮印本等非貿(mào)易性規(guī)劃設(shè)計方案，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和關(guān)稅　　對以一般貿(mào)易方式進(jìn)口，用于第29屆奧運會的體育場館建設(shè)所引用高手比較難處理的會計科目備注:這是一位高手的工作經(jīng)驗,總結(jié)了一些在會計工作中常遇到的會計科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點,覺得對你有所幫助的話,請豉掌?！　　　τ谧詠硭句N售自來水，按國家稅務(wù)總局2002年5月17日國稅發(fā)[2002]56號《關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》也按6％的征收率征收增值稅，但同時對其購進(jìn)水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款可以抵扣?！　≌魇章省　　　⌒∫?guī)模納稅人適用征收率，其中商業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為4％；工業(yè)類小規(guī)模納稅人，適用的征收率為6％，并且均不得抵扣進(jìn)項稅。小規(guī)模納稅人適用征收率，一般納稅人銷售舊貨等也適用征收率。輔導(dǎo)期內(nèi)稅務(wù)部門將對其進(jìn)行較嚴(yán)格的管理，包括：限制每月的專用發(fā)票申購數(shù)量，如需超額申購的，要按前次巳領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳4％的增值稅款等等。另外，由于自1999年起國家強(qiáng)制推廣稅控加油機(jī)，并禁止非稅控加油機(jī)的生產(chǎn)和銷售，所以國家稅務(wù)總局2001年12月3日發(fā)布國稅函[2001]882號《關(guān)于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》規(guī)定從2002年1月1日起將所有從事成品油銷售的加油站都認(rèn)定為一般納稅人，而無論其規(guī)模是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)和會計核算是否健全?！　⌒∫?guī)模納稅人　　　　年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人，此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。在1994年之前外資企業(yè)繳納工商統(tǒng)一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，但1993年11月6日國家稅務(wù)總局發(fā)布國稅發(fā)[1993]138號《關(guān)于涉外稅收實施增值稅有關(guān)征管問題的通知 》后，從1994年1月1日起外資企業(yè)也成為增值稅的納稅義務(wù)人?！　　　∨c混合銷售行為不同，兼營行為是指納稅人在從事增值稅應(yīng)稅行為的同時，還從事營業(yè)稅應(yīng)稅行為，且這兩者之間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系?！　⒇浳锝挥伤舜N　　代他人銷售貨物　　將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）　　將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者　　將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費　　將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人　　　　在中國，增值稅的征收范圍和營業(yè)稅的征收范圍互不重疊，征收增值稅的不再征收營業(yè)稅，征收營業(yè)稅的不再征收增值稅?！　　　　　≡鲋刀愓魇辗秶　　　　　≡鲋刀惖恼鞫惙秶ǎ轰N售和進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。（1＋征收率）征收率　　進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費稅）稅率　　　　六、增值稅的納稅申報及納稅地點　　增值稅納稅申報時間與主管國稅