【正文】 （如適用）偏差是否被視為控制缺陷：本測試中未發(fā)現(xiàn)偏差，該控制運行有效。 詳細(xì)的控制測試記錄如下：號碼樣本詳細(xì)測試程序（1）測試程序（2）測試程序（3）注釋12識別出的偏差：未發(fā)現(xiàn)偏差。 填入所測試項目的數(shù)量。（1）控制的性質(zhì)：自動控制依賴信息系統(tǒng)的人工控制人工控制是（2）對總體進行定義：201年 1月到 12月期間由財務(wù)經(jīng)理執(zhí)行的該控制。測試的 60個樣本中未發(fā)現(xiàn)偏差。選取樣本的方法：在 750筆銷售收入中自第 10筆起每 12筆選一筆，即 10， 22 , 34 , 46…等。開票－6：提貨單上沒有客戶或物流公司的簽字確認(rèn)；訂單、提貨單、發(fā)票上的客戶名稱、產(chǎn)品規(guī)格、購買數(shù)量、單價和總價存在差異。根據(jù)我們對 X公司銷售情況的了解，全年銷售訂單超過 800份，因此視同一天多次。每月1次人工檢查性完整性截止是該項控制與銷售收入的完整性認(rèn)定和截止認(rèn)定直接相關(guān)，能夠有效發(fā)現(xiàn)并糾正與這些認(rèn)定相關(guān)的重大錯報，將不同部門提供的信息進行互相核對，控制的執(zhí)行較為精確。每月1次人工檢查性準(zhǔn)確性完整性存在／發(fā)生權(quán)利和義務(wù)計價否該項控制針對的是一小部分客戶，對賬單只包括應(yīng)收賬款余額，未包括發(fā)生的銷售交易金額，涵蓋范圍較小。對無法找到對應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。而且 X公司銷售業(yè)務(wù)中超出既定價格或折扣的情況極少發(fā)生，導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性很小。每周1次人工預(yù)防性不適用否該項控制旨在確保企業(yè)的經(jīng)營效率和服務(wù)質(zhì)量，與財務(wù)報告認(rèn)定無關(guān)，不屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制。發(fā)貨－4倉儲經(jīng)理每天隨意抽查1－2筆出庫產(chǎn)品，將堆放在裝運區(qū)準(zhǔn)備發(fā)送的貨物，與銷售訂單和提貨單迸行核對。不定期人工預(yù)防性發(fā)生計價否該項控制屬于銷售交易發(fā)起之前的控制，側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營效率效果，與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定和計價認(rèn)定只有間接的聯(lián)系（發(fā)生一一產(chǎn)品只銷售給真實的經(jīng)授權(quán)的客戶；計價－一一執(zhí)行客戶信用管理，避免應(yīng)收賬款無法收回的損失），但不直接針對這些認(rèn)定。財務(wù)經(jīng)理將該表中各種產(chǎn)品當(dāng)月出庫數(shù)量與應(yīng)收賬款會計編制的按產(chǎn)品列示的當(dāng)月銷售收入明細(xì)表進行核對，調(diào)查差異原因并決定是否需要調(diào)賬。對無法找到對應(yīng)銷售訂單或發(fā)票的款項，與銷售部門聯(lián)系，調(diào)查原因并解決。不適用開票－4異常交易條款須經(jīng)過審批發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確超過預(yù)定價格范圍的優(yōu)惠價格和超出一定比例的折扣，必須由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)。倉儲應(yīng)收賬款存在部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單開具提貨單，準(zhǔn)備發(fā)貨。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。 人工預(yù)防性存在/發(fā)生WH－6運用批次加總通過批處理對常備數(shù)據(jù)進行的定期更新是完整和準(zhǔn)確的如運用批次加總，將輸入的文件集合在一起并運行批次加總（即計算文件個數(shù)、總金額、散列總和）。 自動檢查性準(zhǔn)確性，存在/發(fā)生，計價WH－4管理人員復(fù)核價格修改完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改對銷售價格作出修改必須取得管理層書面同意。人工預(yù)防性存在/發(fā)生WH－2對修改執(zhí)行逐筆的核對完整并準(zhǔn)確地輸入已批準(zhǔn)的修改管理人員將修改輸入后生成的報告與原始憑據(jù)進行逐筆核對，以確保輸入的完整性和準(zhǔn)確性。收款職能應(yīng)與裝運、開票、貸項通知單處理、應(yīng)收賬款和總賬的職能分開；應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬職能應(yīng)該分開；發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。管理人員在期末結(jié)賬的過程中對未完成的貸項通知單進行復(fù)核。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計價TZ－9自動記錄貸項通知單準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應(yīng)收賬款一旦貸項通知單得到有權(quán)限的管理人員的批準(zhǔn)，會計系統(tǒng)自動將調(diào)整項目錄入相應(yīng)的客戶賬戶。 自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，完整性，計價TZ－7管理人員復(fù)核調(diào)整項目完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整管理人員定期復(fù)核應(yīng)收賬款調(diào)整項目報告，并與相關(guān)原始憑證進行核對。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計價TZ－5貸項通知單按順序編號完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整貸項通知單按順序編號。銷售收入和應(yīng)收賬款的調(diào)整應(yīng)事先得到批準(zhǔn)。發(fā)現(xiàn)的差異和例外事項應(yīng)立即調(diào)查。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計價SK－15收款一職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。調(diào)節(jié)項目得到及時調(diào)查和解決。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計價SK－11收款－運用批次加總對批處理的定期更新完整而準(zhǔn)確如系統(tǒng)設(shè)置為先將收款記人臨時文檔再錄入明細(xì)賬，在完成處理前運用批次加總。無法對應(yīng)的款項存入臨時文檔以備調(diào)查和作手工核對。及時調(diào)查和解決差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計價SK－4收款－核對收到貨款與存如銀行的款項在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款將收款票據(jù)每天接送銀行。人工存在／發(fā)生XSL24收款控制編號控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定SK－1收款－使用保險箱存放收到款項票據(jù)（如支票、本票、匯票等）在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款財務(wù)人員將所有貨款票據(jù)存放在保險箱內(nèi)。自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，計價KP－14開票－職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。人工檢查性完整性KP－12開票－開票金額與明細(xì)帳進行調(diào)節(jié)對批處理的定期更新完整和準(zhǔn)確定其將開票金額和應(yīng)收賬款明細(xì)帳進行調(diào)節(jié)。將輸入的文件集合在以期并批次加總（即計算文件個數(shù)、總金額、散列總和）。人工檢查性準(zhǔn)確性，計價KP－8開票－例外情況報告定期的的審核發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確系統(tǒng)生成關(guān)于超除一定金額的發(fā)票和包含一場價格、條款和折扣的發(fā)票的報告。開票人員在輸入數(shù)據(jù)前查看銷售訂單上是否有適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)記錄。人工檢查性完整性，存在／發(fā)生，計價KP－4開票－運行系統(tǒng)編輯和驗證發(fā)票上的價格、金額和其他信息準(zhǔn)確運用系統(tǒng)編輯控制功能，將輸入的發(fā)票信息（如，客戶名稱和編號、定價、金額和其他信息）與經(jīng)批準(zhǔn)的常被數(shù)據(jù)和銷售訂單系統(tǒng)里的信息進行核對以驗證其準(zhǔn)確性。自動預(yù)防性完整性，截止性，存在／發(fā)生，計價KP－2開票－發(fā)飄按順序編號銷售發(fā)票按順序編號系統(tǒng)按順序?qū)Πl(fā)票進行預(yù)先編號，運行系統(tǒng)（或人工）檢查，以確保發(fā)票號碼不會遺漏、重復(fù)或使用了規(guī)定范圍以外的號碼。人工預(yù)防性存在／發(fā)生FH－12發(fā)貨－安全保管空白的裝運單據(jù)預(yù)防和發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)接觸裝運單據(jù)的情況空白的裝運授權(quán)單、連續(xù)編號控制的提貨單應(yīng)保存在上鎖的柜子里。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計價FH－11發(fā)貨－職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。對差異進行及時調(diào)查和解決。自動預(yù)防性完整性FH－7發(fā)貨－根據(jù)銷售訂單生成提貨單在正確的期間記錄發(fā)出貨物系統(tǒng)直接根據(jù)銷售訂單記錄生成提貨單，以確保提貨單信息的準(zhǔn)確性。人工檢查性準(zhǔn)確性／完整性FH－4發(fā)貨－管理人員復(fù)核裝運的貨物僅向客戶發(fā)運實際訂購的貨物倉庫／裝運部門主管／經(jīng)理定期抽查裝運情況（被裝運的貨物的類型和數(shù)量），以確保僅向客戶發(fā)運時即訂購的貨物且貨物及時發(fā)出。被拒的、暫記或遺漏的項目由適當(dāng)人員及時調(diào)查和解決。人工預(yù)防性存在／發(fā)生XSL22發(fā)貨控制編號控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定FH－1發(fā)貨－自動生成貨運單據(jù)完整和準(zhǔn)確地記錄發(fā)出的貨物發(fā)貨系統(tǒng)根據(jù)銷售訂單系統(tǒng)中的信息自動生成提貨單。人工預(yù)防性存在／發(fā)生DD－14訂單為例－職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。自動預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，計價DD－12訂單處理－僅處理有效的訂單預(yù)防和發(fā)現(xiàn)向虛構(gòu)的客戶進行的銷售（賒賬）訂單必須以客戶采購單或其他可證實客戶真實有效的購買意圖的文件為依據(jù)。人工預(yù)防性