【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 大部分都不需要發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做帳，借“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目貸記“補(bǔ)貼收入”科目。 另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅金??應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問(wèn)題 “因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問(wèn)題 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 (比如采購(gòu)油) 答： 借：材料采購(gòu)5 400 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000 貸：應(yīng)付帳款6 318 000 2．發(fā)現(xiàn)不合理?yè)p耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做帳時(shí)為： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636 貸：材料采購(gòu)（5 400 000元2‰）10 800 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%） 一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，帳務(wù)處理才能通過(guò)“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過(guò)此科目，直接記入“產(chǎn)品銷售收入”科目核算。 二、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來(lái)，應(yīng)作為壞帳處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。一、 外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借記“庫(kù)存商品”等科目貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借記:原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸記:銀行存款 收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。 答：對(duì)實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無(wú)法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。、所得稅及會(huì)計(jì)處理問(wèn)題 答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開(kāi)具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸：其它業(yè)務(wù)收入 (2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其它業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問(wèn)題借：銀行存款 貸：產(chǎn)品銷售收入 1001但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來(lái)計(jì)算稅金（100117%＝），其稅金＋收入＝，即與原發(fā)票相差１分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請(qǐng)問(wèn)該如何調(diào)賬？ 結(jié)轉(zhuǎn)： 借：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：現(xiàn)金 貸：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款 處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營(yíng)業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款現(xiàn)金長(zhǎng)款 貸：營(yíng)業(yè)外收入 　 購(gòu)銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。帳務(wù)處理如下： （1）發(fā)出商品時(shí)，借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 （2）開(kāi)出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款公司 貸：應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 貸：商品銷售收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 （3）收到貨款時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款公司 某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請(qǐng)問(wèn)分錄如何處理（我公司從97年開(kāi)業(yè)至今，未有利潤(rùn)）。 由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定，所作會(huì)計(jì)分錄為： 計(jì)提所得稅時(shí)， 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 支付罰款時(shí)， 借：利潤(rùn)分配稅收罰款 5000 貸：銀行存款 5000 繳交稅金時(shí)， 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 帳務(wù)處理如下： 購(gòu)買時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000 貸：銀行存款10000 結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積公益金10000 貸：盈余公積一般盈余公積10000元 公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購(gòu)建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過(guò)“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。 某公司從國(guó)外購(gòu)進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價(jià)1000元／噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元／噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。 借：原材料15000元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000元 貸：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司18000元 付匯時(shí)： 借：應(yīng)付賬款外貿(mào)公司18000元 貸：銀行存款18000元 在此需說(shuō)明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購(gòu)買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。、購(gòu)買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題 答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1．如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄 借：物資采購(gòu)（紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 2．如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄： 借：庫(kù)存商品（紅字） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字） 采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。 企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （同類產(chǎn)品售價(jià)數(shù)量17％） 庫(kù)存商品（成本價(jià)數(shù)量） 該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷售發(fā)票，也不需在損益表中反映 在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。 借：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位 貸：銀行存款等 收到款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其它應(yīng)收款墊支運(yùn)費(fèi)ＸＸ單位 投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。 會(huì)計(jì)分錄如下： （一）收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。 （二）領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。 （三）完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 （四）出口銷售時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。 .新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目，而是設(shè)置“待攤費(fèi)用”科目和“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，分別核算分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（包括1年）、1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 該制度規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理： 1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對(duì)可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出，應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算。 2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。并在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目。 開(kāi)辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理： （1）如辦公樓是企業(yè)購(gòu)建的，但需要經(jīng)過(guò)必要的裝修才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值，會(huì)計(jì)處理同第一點(diǎn)。 （2）如辦公樓是企業(yè)租賃來(lái)的，則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開(kāi)始投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。 ，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目或“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。 某公司問(wèn)購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)（含稅）3萬(wàn)元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜