【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售收入／應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)記錄。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)KP－14開票－職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。信用管理、開票和現(xiàn)金收款職能應(yīng)分開。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工單位不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。人工存在／發(fā)生XSL24收款控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定SK－1收款－使用保險(xiǎn)箱存放收到款項(xiàng)票據(jù)（如支票、本票、匯票等）在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款財(cái)務(wù)人員將所有貨款票據(jù)存放在保險(xiǎn)箱內(nèi)。每天編制收款匯總報(bào)告和電子版收款清單，以便將收到款項(xiàng)記入相應(yīng)的客戶帳戶和總賬。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－2收款－收款與客戶帳戶／發(fā)票對(duì)應(yīng)）在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款貨款在收到時(shí)入帳，并根據(jù)客戶的匯款通知單將所收款項(xiàng)與客戶帳戶和發(fā)票對(duì)應(yīng)起來(lái)。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK－3收款－調(diào)查沒有匯款通知單的款項(xiàng)在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款管理層對(duì)沒有匯款通知單的款項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查以核實(shí)收款的適當(dāng)性。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK－4收款－核對(duì)收到貨款與存如銀行的款項(xiàng)在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款將收款票據(jù)每天接送銀行。每一工作日結(jié)束前將存入款項(xiàng)總額與收款記錄互相核對(duì)。在下一個(gè)工作日匯報(bào)和調(diào)查發(fā)現(xiàn)的差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－5收款－銀行存款余額調(diào)節(jié)表在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款定期將銀行對(duì)帳單和銀行存款帳戶進(jìn)行調(diào)節(jié)。及時(shí)調(diào)查和解決差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK－6收款一審批銀行余額調(diào)節(jié)表在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款適當(dāng)?shù)墓芾砣藛T定期審批銀行余額調(diào)節(jié)表。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，截止性，存在／發(fā)生，計(jì)價(jià)SK－7收款一業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)在正確的期間準(zhǔn)確記錄收到貨款管理層實(shí)施定期的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，將應(yīng)收賬款實(shí)際余額與預(yù)算余額、上期余額和行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，調(diào)查異常的趨勢(shì)。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－8收款一建立收款清單與明細(xì)賬連接以自動(dòng)過(guò)賬收到貨款與銷售收入關(guān)聯(lián)并記入正確的客戶賬戶電子版的收款消單與應(yīng)收賬款明細(xì)賬之間建立連接界面，根據(jù)對(duì)應(yīng)的客戶名稱、編號(hào)、發(fā)票號(hào)等將收到貨款對(duì)應(yīng)到相應(yīng)的客戶賬戶。無(wú)法對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)存入臨時(shí)文檔以備調(diào)查和作手工核對(duì)。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生，計(jì)價(jià)SK－9收款一一復(fù)核應(yīng)收賬款賬齡分析收到貨款與銷售收入關(guān)聯(lián)并記入正確的客戶賬戶管理層每月復(fù)核按客戶細(xì)分的應(yīng)收賬款賬齡分析表，并調(diào)查長(zhǎng)期未結(jié)余額或其他異常余額（即貸方余額）。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－10收款一收款記錄與對(duì)應(yīng)至客戶賬戶的收款進(jìn)行調(diào)節(jié)所有收到貨款均輸入系統(tǒng)進(jìn)行處理收款匯總報(bào)告（見 SK －1）總金額與對(duì)應(yīng)至客戶賬戶的收款總金額進(jìn)行調(diào)節(jié)。及時(shí)調(diào)查和解決差異。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－11收款－運(yùn)用批次加總對(duì)批處理的定期更新完整而準(zhǔn)確如系統(tǒng)設(shè)置為先將收款記人臨時(shí)文檔再錄入明細(xì)賬，在完成處理前運(yùn)用批次加總。將輸入的文件集合在一起并運(yùn)行批次加總（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和）。將這計(jì)價(jià)些總數(shù)與收款輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和更正。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－12收款－明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)總賬中的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確定期將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)項(xiàng)目得到及時(shí)調(diào)查和解決。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)SK－13收款－明細(xì)賬自動(dòng)過(guò)賬至總賬總賬中的現(xiàn)金和應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)生成分錄將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的交易總金額更新至總賬。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK－14收款－向客戶寄送對(duì)賬單以檢查是否存在錯(cuò)誤總賬中的銀行存款和應(yīng)收賬款金額準(zhǔn)確定期向客戶寄送包含一定期間內(nèi)發(fā)生交易與期末余額信息的對(duì)帳單。即使調(diào)查和解決爭(zhēng)議和調(diào)節(jié)項(xiàng)目。自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，完整性，存在／發(fā)生，權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)SK－15收款一職責(zé)分離適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。收款職能應(yīng)與支付職能分離，且這兩項(xiàng)職能應(yīng)與所有相關(guān)職能分離。收款職能應(yīng)與銀行余額調(diào)節(jié)表編制和審批職能分離。收款和存款準(zhǔn)備職能應(yīng)與記錄收款和總賬分錄的職能分離。發(fā)現(xiàn)的例外情況應(yīng)得到調(diào)查和解決。如果管理人員允許員工擔(dān)任不兼容的職務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行適當(dāng)?shù)闹萍s控制。 人工預(yù)防性存在／發(fā)生SK－16收款一限制接觸收到款項(xiàng)在存人銀行前得到恰當(dāng)保護(hù)在記入系統(tǒng)之前只有負(fù)責(zé)收款的人員可以接觸所收到票據(jù)（如使用上鎖的抽屜/保險(xiǎn)箱）。不兼容的職能及相關(guān)責(zé)任應(yīng)由相關(guān)管理人員定期復(fù)核。發(fā)現(xiàn)的差異和例外事項(xiàng)應(yīng)立即調(diào)查。 人工預(yù)防性完整性，存在／發(fā)生，SK－17收款一管理層制定并貫徹保護(hù)貨款的措施收到款項(xiàng)在存入銀行前得到恰當(dāng)保護(hù)管理層制定并貫徹保護(hù)貨款的措施，如： 一使用連續(xù)編號(hào)的收據(jù)；一每天將收到款項(xiàng)解送至銀行；一會(huì)計(jì)收款記錄與收款收據(jù)進(jìn)行調(diào)節(jié)；一將會(huì)計(jì)收款記錄與銀行對(duì)賬單進(jìn)行比較。人工預(yù)防性完整性，存在／發(fā)生，子流程：調(diào)整和賬目維護(hù)控制編號(hào)控制名稱控制目標(biāo)控制描述控制頻率人工/自動(dòng)預(yù)防性/檢查性賬戶認(rèn)定TZ－1政策和程序政策和程序符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管理人員建立并更新針對(duì)如何對(duì)銷售收入和應(yīng)收賬款作出手工調(diào)賬的書面政策和程序。人工預(yù)防性準(zhǔn)確性TZ－2復(fù)核調(diào)整的準(zhǔn)確性根據(jù)政策和程序輸入調(diào)整項(xiàng)目根據(jù)書面的政策和程序，管理人員復(fù)核調(diào)整所依據(jù)的假設(shè)的合理性、數(shù)字的準(zhǔn)確性以及輸入數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。銷售收入和應(yīng)收賬款的調(diào)整應(yīng)事先得到批準(zhǔn)。 人工檢查性準(zhǔn)確性TZ－3根據(jù)原始憑據(jù)調(diào)整進(jìn)行驗(yàn)證完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整管理人員將調(diào)整被輸入系統(tǒng)后生成的報(bào)告與調(diào)整的原始憑據(jù)進(jìn)行逐筆核對(duì)，以確保輸入調(diào)整的完整性和準(zhǔn)確性。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)TZ－4運(yùn)用批次加總完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整如運(yùn)用批次加總，將輸入的文件集合在一起并運(yùn)行批次加總（即計(jì)算文件個(gè)數(shù)、總金額、散列總和）。將這些總數(shù)與調(diào)整輸入后生成的報(bào)告進(jìn)行比較，并對(duì)所有差異進(jìn)行及時(shí)調(diào)查和更正。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)TZ－5貸項(xiàng)通知單按順序編號(hào)完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整貸項(xiàng)通知單按順序編號(hào)。運(yùn)行系統(tǒng)檢查以確保文檔按順序編號(hào)。所有被拒、暫?；蛘哌z漏的項(xiàng)目均須由適當(dāng)人員及時(shí)調(diào)查和更正。自動(dòng)檢查性完整性TZ－6超出限額的金額需要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和壞賬沖銷分錄必須根據(jù)預(yù)定的批準(zhǔn)限額由適當(dāng)層級(jí)的管理人員批準(zhǔn)。 自動(dòng)預(yù)防性準(zhǔn)確性，存在／發(fā)生，發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，完整性，計(jì)價(jià)TZ－7管理人員復(fù)核調(diào)整項(xiàng)目完整準(zhǔn)確地輸入經(jīng)批準(zhǔn)的調(diào)整管理人員定期復(fù)核應(yīng)收賬款調(diào)整項(xiàng)目報(bào)告，并與相關(guān)原始憑證進(jìn)行核對(duì)。調(diào)查并解決缺少原始憑證支持的調(diào)整項(xiàng)目。人工檢查性 準(zhǔn)確性，完整性，存在/發(fā)生， 發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)TZ－8將明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)一致準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應(yīng)收賬款定期將明細(xì)賬與總賬調(diào)節(jié)一致。及時(shí)調(diào)查并解決調(diào)節(jié)項(xiàng)目。人工檢查性準(zhǔn)確性，完整性，計(jì)價(jià)TZ－9自動(dòng)記錄貸項(xiàng)通知單準(zhǔn)確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應(yīng)收賬款一旦貸項(xiàng)通知單得到有權(quán)限的管理人員的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)自動(dòng)將調(diào)整項(xiàng)目錄入相應(yīng)的客戶賬戶。自動(dòng)預(yù)防性 準(zhǔn)確性，存在/發(fā)生， 發(fā)生權(quán)利和義務(wù)，計(jì)價(jià)TZ－10逐筆核對(duì)調(diào)整的關(guān)鍵數(shù)據(jù)在適當(dāng)?shù)钠陂g和正確的賬戶中記錄調(diào)整項(xiàng)目管理人員將調(diào)整輸入后生成的報(bào)告與調(diào)整原始數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，以確認(rèn)調(diào)整的關(guān)鍵數(shù)據(jù)（包括日期）的準(zhǔn)確性。人工檢查性 準(zhǔn)確性，完整性，截止性，發(fā)生， 計(jì)價(jià)TZ－11復(fù)核未完成的貸在適當(dāng)?shù)钠陂g和正確的賬戶中記錄調(diào)整項(xiàng)目貸項(xiàng)通知單一經(jīng)授權(quán)即自動(dòng)得到處理。期末結(jié)賬之前，未經(jīng)授權(quán)的貸項(xiàng)