【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 而無法收回；(2)被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院與資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失；(3)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后不久有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；(4)被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期帳面價(jià)值的價(jià)格對(duì)外投資，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽訂的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的投資作價(jià)又高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；(5)被審計(jì)單位宣告分派的股利與資產(chǎn)負(fù)債表日前分配預(yù)案不一致。提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表2．雖不影響會(huì)計(jì)報(bào)表金額，但可能影響對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表正確理解的事項(xiàng)：提請(qǐng)被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)期后事項(xiàng)的種類及處理不同時(shí)間段CPA的責(zé)任CPA的處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告的影響資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日負(fù)有主動(dòng)查找期后事項(xiàng)并審計(jì)的責(zé)任(積極責(zé)任)。專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以確定期后事項(xiàng)的類型及其影響。會(huì)計(jì)報(bào)表要作相應(yīng)的調(diào)整或披露，如果被審計(jì)單位拒絕接受建議，發(fā)表保留或否定意見。審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)告公布日沒有責(zé)任專門查找，但對(duì)于已獲知的期后事項(xiàng)要進(jìn)行審計(jì)，負(fù)有審計(jì)責(zé)任(消極責(zé)任)。應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論，必要時(shí)追加實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。會(huì)計(jì)報(bào)表要作相應(yīng)的調(diào)整或披露，如果被審計(jì)單位拒絕接受建議，發(fā)表保留或否定意見。財(cái)務(wù)報(bào)告公布日后僅具有關(guān)注責(zé)任應(yīng)與被審計(jì)單位討論如何處理，并考慮是否修改已審報(bào)表或報(bào)告可能修改已審會(huì)計(jì)報(bào)表，也可能修改審計(jì)報(bào)告。(1)被審計(jì)單位合并；(2)應(yīng)付債券的提前兌付；(3)所持有的短期投資和轉(zhuǎn)賣的證券市價(jià)嚴(yán)重下跌；(4)由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；(5)偶然性的大筆損失，如發(fā)生火災(zāi)等；(6)需要為養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；(7)資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)行股票、公司債券；宣告股票股利、股票分割。報(bào)表附注中披露3，非會(huì)計(jì)事項(xiàng)的期后事項(xiàng)，如：(1)產(chǎn)品的改變；(2)管理政策的改變；(3)罷工；(4)市場(chǎng)協(xié)定。不作處理不同時(shí)間段期后事項(xiàng)的審計(jì)對(duì)比項(xiàng)目?jī)?nèi)容財(cái)務(wù)方面1．資不抵債；2．營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)負(fù)數(shù)；3．無法償還到期債務(wù)；4．無法償還即將到期且難以展期的借款；5．過度依賴短期借款籌資；6．主要財(cái)務(wù)指標(biāo)顯示財(cái)務(wù)狀況惡化；7．累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損金額過大；8．存在大額的逾期未付利潤(rùn)；項(xiàng)目對(duì)象責(zé)任作用與影響使用人管理建議書針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)后就內(nèi)部控制缺陷向被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出管理建議。不是法定業(yè)務(wù)，沒有法定要求供管理當(dāng)局內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起簽證作用被審計(jì)單位管理當(dāng)局審計(jì)意見針對(duì)已審的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”發(fā)表審計(jì)意見。是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任對(duì)外報(bào)送，對(duì)外起簽證作用，作用和影響大社會(huì)公眾審計(jì)意見和管理建議的對(duì)比影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的各種跡象9．無法繼續(xù)履行借款合同中的有關(guān)條款；10．存在大量不良資產(chǎn)且長(zhǎng)期未作處理；11．重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)且未進(jìn)行處理；12．無法獲得供應(yīng)商的正常商業(yè)信用；13．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需資金；14．顯示經(jīng)營(yíng)情況惡化的其他跡象。經(jīng)營(yíng)方面1．關(guān)鍵管理人員離職且無人代替；2．主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策；3．失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商；4．人力資源或重要原材料短缺；5．未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；6．顯示經(jīng)營(yíng)情況惡化的其他跡象。其他方面1．嚴(yán)重違反有關(guān)法律、法規(guī)或政策；2．存在數(shù)額巨大的或有損失；3．異常原因?qū)е峦９?、停產(chǎn)；4．有關(guān)法規(guī)或國(guó)家政策的變化可能造成重大不利影響；5．營(yíng)業(yè)期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營(yíng)；6．投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響；7．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素遭受嚴(yán)重?fù)p失；8．顯示持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的其他跡象。外商投資企業(yè)驗(yàn)資的特殊驗(yàn)證內(nèi)容及其程序特殊驗(yàn)證內(nèi)容有效程序防止違反規(guī)則之處外方以人民幣投入檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)獲取地外匯管理部門關(guān)于其獲取人民幣利潤(rùn)的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明；出現(xiàn)不屬于真正意義上的外商投資投資款直接匯到外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶審驗(yàn)外商投資企業(yè)注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn)文書虛假投入或投資方式的任意變動(dòng)投入資產(chǎn)的幣別與外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本幣別、計(jì)賬本位幣不一致時(shí)，折算匯率的選用檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致：審驗(yàn)相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。對(duì)于投入資本，如果有合同約定匯率，采用合同匯率折算；如果沒有合同匯率，按照第一期第一次的折算匯率折算。對(duì)于資產(chǎn)帳戶，按照原始憑證上標(biāo)注的匯率折算，或按當(dāng)月1日匯率折算。資本賬戶和資產(chǎn)帳戶之間的差異，計(jì)入“資本公積——資本折算差異”會(huì)計(jì)處理不符合有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)口的實(shí)物資產(chǎn)檢查財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定證書所列的實(shí)物是否與購(gòu)貨發(fā)票、貨物運(yùn)輸清單、貨物提單、海關(guān)查驗(yàn)放行清單、保險(xiǎn)單據(jù)、實(shí)物出資清單及驗(yàn)收清單一致；觀察、監(jiān)盤實(shí)物，驗(yàn)證其品名、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)值等是否與財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定證書的有關(guān)內(nèi)容一致；進(jìn)口實(shí)物是質(zhì)次價(jià)高資產(chǎn)外方以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)投入審驗(yàn)工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)是否符合下列條件：(1)能生產(chǎn)我國(guó)急需的新產(chǎn)品或出口適銷產(chǎn)品；(2)能顯著改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品的性能、質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率；(3)能顯著節(jié)約原材料、燃料、動(dòng)力外方的工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)屬于垃圾技術(shù)出資期限審驗(yàn)出資期限是否合規(guī)外商投資企業(yè)設(shè)立不合規(guī)注冊(cè)資本與投資總額的比例、外方的出資比例審驗(yàn)外商投資企業(yè)注冊(cè)資本與投資總額的比例是否符合法定要求；審驗(yàn)注冊(cè)資本中外方投資者的投資比例是否低于25％外商投資企業(yè)設(shè)立不合規(guī)設(shè)立驗(yàn)資和變更驗(yàn)資的對(duì)比審 附送件（附送已審驗(yàn)由被審1