銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點與控制測試(編輯修改稿)
2025-04-22 05:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 而無法收回；(2)被審計單位由于某種原因在資產(chǎn)負債表日前被起訴，法院與資產(chǎn)負債表日后判決被審計單位應賠償對方損失；(3)被審計單位資產(chǎn)負債表日后不久有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗收不合格；(4)被審計單位于資產(chǎn)負債表日前將未使用的設(shè)備以低于當期帳面價值的價格對外投資，而資產(chǎn)負債表日后雙方簽訂的投資協(xié)議中該項設(shè)備的投資作價又高于其當期賬面價值；(5)被審計單位宣告分派的股利與資產(chǎn)負債表日前分配預案不一致。提請被審計單位調(diào)整會計報表2．雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項：提請被審計單位在會計期后事項的種類及處理不同時間段CPA的責任CPA的處理對會計報表、審計報告的影響資產(chǎn)負債表日至審計報告日負有主動查找期后事項并審計的責任(積極責任)。專門設(shè)計審計程序，以確定期后事項的類型及其影響。會計報表要作相應的調(diào)整或披露，如果被審計單位拒絕接受建議，發(fā)表保留或否定意見。審計報告日至財務報告公布日沒有責任專門查找，但對于已獲知的期后事項要進行審計，負有審計責任(消極責任)。應及時與被審計單位管理當局討論，必要時追加實施適當?shù)膶徲嫵绦?。會計報表要作相應的調(diào)整或披露，如果被審計單位拒絕接受建議，發(fā)表保留或否定意見。財務報告公布日后僅具有關(guān)注責任應與被審計單位討論如何處理，并考慮是否修改已審報表或報告可能修改已審會計報表，也可能修改審計報告。(1)被審計單位合并；(2)應付債券的提前兌付；(3)所持有的短期投資和轉(zhuǎn)賣的證券市價嚴重下跌；(4)由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價下跌；(5)偶然性的大筆損失，如發(fā)生火災等；(6)需要為養(yǎng)老保險金計劃在近期支付大筆現(xiàn)金；(7)資產(chǎn)負債表后發(fā)行股票、公司債券；宣告股票股利、股票分割。報表附注中披露3，非會計事項的期后事項，如：(1)產(chǎn)品的改變；(2)管理政策的改變；(3)罷工；(4)市場協(xié)定。不作處理不同時間段期后事項的審計對比項目內(nèi)容財務方面1．資不抵債；2．營運資金出現(xiàn)負數(shù)；3．無法償還到期債務；4．無法償還即將到期且難以展期的借款；5．過度依賴短期借款籌資；6．主要財務指標顯示財務狀況惡化；7．累計經(jīng)營性虧損金額過大；8．存在大額的逾期未付利潤；項目對象責任作用與影響使用人管理建議書針對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制提出的在會計報表審計后就內(nèi)部控制缺陷向被審計單位管理當局提出管理建議。不是法定業(yè)務，沒有法定要求供管理當局內(nèi)部參考，不對外報送，對外不起簽證作用被審計單位管理當局審計意見針對已審的會計報表提出的對會計報表“三性”發(fā)表審計意見。是法定業(yè)務，具有法定責任對外報送，對外起簽證作用，作用和影響大社會公眾審計意見和管理建議的對比影響持續(xù)經(jīng)營的各種跡象9．無法繼續(xù)履行借款合同中的有關(guān)條款；10．存在大量不良資產(chǎn)且長期未作處理；11．重要子公司無法持續(xù)經(jīng)營且未進行處理；12．無法獲得供應商的正常商業(yè)信用；13．難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進行必要投資所需資金；14．顯示經(jīng)營情況惡化的其他跡象。經(jīng)營方面1．關(guān)鍵管理人員離職且無人代替；2．主導產(chǎn)品不符合國家產(chǎn)業(yè)政策；3．失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商；4．人力資源或重要原材料短缺；5．未達到預期經(jīng)營目標；6．顯示經(jīng)營情況惡化的其他跡象。其他方面1．嚴重違反有關(guān)法律、法規(guī)或政策；2．存在數(shù)額巨大的或有損失；3．異常原因?qū)е峦９?、停產(chǎn)；4．有關(guān)法規(guī)或國家政策的變化可能造成重大不利影響；5．營業(yè)期限即將到期且無意繼續(xù)經(jīng)營；6．投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務，并有可能造成重大不利影響；7．因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素遭受嚴重損失；8．顯示持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再合理的其他跡象。外商投資企業(yè)驗資的特殊驗證內(nèi)容及其程序特殊驗證內(nèi)容有效程序防止違反規(guī)則之處外方以人民幣投入檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計會計報表和審計報告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門關(guān)于其獲取人民幣利潤的批準文件以及主管稅務機關(guān)出具的完稅證明；出現(xiàn)不屬于真正意義上的外商投資投資款直接匯到外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶審驗外商投資企業(yè)注冊地外匯管理部門的批準文書虛假投入或投資方式的任意變動投入資產(chǎn)的幣別與外商投資企業(yè)的注冊資本幣別、計賬本位幣不一致時，折算匯率的選用檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務會計制度的規(guī)定一致：審驗相應會計處理。對于投入資本，如果有合同約定匯率，采用合同匯率折算；如果沒有合同匯率，按照第一期第一次的折算匯率折算。對于資產(chǎn)帳戶，按照原始憑證上標注的匯率折算，或按當月1日匯率折算。資本賬戶和資產(chǎn)帳戶之間的差異，計入“資本公積——資本折算差異”會計處理不符合有關(guān)的財務會計制度的規(guī)定進口的實物資產(chǎn)檢查財產(chǎn)價值鑒定證書所列的實物是否與購貨發(fā)票、貨物運輸清單、貨物提單、海關(guān)查驗放行清單、保險單據(jù)、實物出資清單及驗收清單一致；觀察、監(jiān)盤實物，驗證其品名、規(guī)格、數(shù)量、價值等是否與財產(chǎn)價值鑒定證書的有關(guān)內(nèi)容一致；進口實物是質(zhì)次價高資產(chǎn)外方以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)投入審驗工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)是否符合下列條件：(1)能生產(chǎn)我國急需的新產(chǎn)品或出口適銷產(chǎn)品；(2)能顯著改進現(xiàn)有產(chǎn)品的性能、質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率；(3)能顯著節(jié)約原材料、燃料、動力外方的工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)屬于垃圾技術(shù)出資期限審驗出資期限是否合規(guī)外商投資企業(yè)設(shè)立不合規(guī)注冊資本與投資總額的比例、外方的出資比例審驗外商投資企業(yè)注冊資本與投資總額的比例是否符合法定要求；審驗注冊資本中外方投資者的投資比例是否低于25％外商投資企業(yè)設(shè)立不合規(guī)設(shè)立驗資和變更驗資的對比審 附送件（附送已審驗由被審1
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