銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試-wenkub
2023-04-10 05:00:27 本頁(yè)面
【正文】 險(xiǎn)詢問(wèn)對(duì)新顧客做信用調(diào)查的程序；核對(duì)信用額度與銷售情況；審查賒銷信用是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)3．按銷售單發(fā)貨、裝運(yùn)貨發(fā)貨、裝運(yùn)貨都需有已批準(zhǔn)的銷售單；按銷售單發(fā)貨和裝運(yùn)的職責(zé)相分離；每次裝運(yùn)都編制裝運(yùn)憑證所發(fā)出、裝運(yùn)的貨物可能和被訂購(gòu)的貨物不符；可能有未經(jīng)授權(quán)的發(fā)出、裝運(yùn)貨物觀察發(fā)運(yùn)、裝運(yùn)貨物的職責(zé)分工情況；審查裝運(yùn)憑證及獨(dú)立稽核的證據(jù)4．開單給顧客每張發(fā)票須有與之相配合的裝運(yùn)憑證和已批準(zhǔn)的銷可能對(duì)虛構(gòu)的交易開單或重復(fù)開單；將發(fā)票核對(duì)至裝運(yùn)憑證和已批準(zhǔn)的銷售單；銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)與控制測(cè)試售單；每張裝運(yùn)憑證須有與之相配合的銷售發(fā)票；由獨(dú)立人員對(duì)銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查有些裝運(yùn)憑證可能沒(méi)有開賬單；銷售發(fā)票可能計(jì)價(jià)錯(cuò)誤追查裝運(yùn)憑證至銷售發(fā)票；檢查和計(jì)算發(fā)票的計(jì)價(jià)5．記錄銷售銷售發(fā)票與銷售帳和顧客賬的金額一致；每月定期給顧客寄送對(duì)帳單發(fā)票可能未入銷售賬和顧客帳戶；發(fā)票可能過(guò)到錯(cuò)誤的顧客賬戶復(fù)核獨(dú)立檢查證據(jù)；觀察月末對(duì)賬單情況6．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入采用匯款通知單；獨(dú)立檢查入賬、過(guò)帳的金額與每日現(xiàn)金匯總表的一致性；定期編制銀行調(diào)節(jié)表貨幣資金失竊；收款記錄錯(cuò)誤核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷貨發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)聯(lián)及應(yīng)收帳款中的分錄；審查銀行調(diào)節(jié)表銷售與收款循環(huán)適當(dāng)職責(zé)分離職務(wù) 分工 功 能1編制銷貨通知書銷售部門作為信用、倉(cāng)庫(kù)、運(yùn)輸、開票及收款等部門履行責(zé)任的依據(jù)2批準(zhǔn)賒銷信用部門通過(guò)對(duì)顧客會(huì)計(jì)報(bào)表的審查或向其它信用機(jī)構(gòu)查詢，批準(zhǔn)是否向顧客賒銷3發(fā)貨倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)信用部門批準(zhǔn)或出納部門的收款證明，核準(zhǔn)銷售單發(fā)貨4運(yùn)貨貨運(yùn)部門貨運(yùn)文件須按順序編號(hào)，并記入送貨登記簿。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 詳細(xì)復(fù)張復(fù)核靠；2．所獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；3．審計(jì)判斷是否有理有據(jù)；4．審計(jì)結(jié)論是否拾當(dāng)二級(jí)復(fù)核部門經(jīng)理或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般復(fù)核在外勤工作結(jié)束時(shí)復(fù)核審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等三級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師或合伙人重點(diǎn)復(fù)核在簽發(fā)報(bào)告前復(fù)核審計(jì)過(guò)程中的重大會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿1．所采用的審計(jì)程序是否適當(dāng)；、2．所編制審計(jì)工作底稿是否充分；3．審計(jì)過(guò)程是否存在重大遺漏；4分?jǐn)偂焙汀巴暾浴?，到每一個(gè)參與人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲得以下信息：(1)所有銀行帳戶的余額；(2)取款的限制；(3)有息帳戶的利率；(4)票據(jù)抵押和其他債務(wù)等；(5)有關(guān)對(duì)銀行負(fù)債的情況；(6)或有負(fù)債情況。和“估價(jià)與分?jǐn)偂钡恼J(rèn)定有關(guān)。與應(yīng)收帳款“存在性、所有權(quán)”認(rèn)定有關(guān)應(yīng)付賬款抽取：(1)較大金額的債權(quán)人；(2)余額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨方的債權(quán)人發(fā)函。類處理方法1．為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ)充證據(jù)的事項(xiàng)：(1)資產(chǎn)負(fù)債表日被審計(jì)單位認(rèn)為可以收回的大額應(yīng)收款項(xiàng)，因資產(chǎn)負(fù)債表日后債務(wù)人突然破產(chǎn)而無(wú)法收回；(2)被審計(jì)單位由于某種原因在資產(chǎn)負(fù)債表日前被起訴，法院與資產(chǎn)負(fù)債表日后判決被審計(jì)單位應(yīng)賠償對(duì)方損失；(3)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后不久有大批產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收不合格；(4)被審計(jì)單位于資產(chǎn)負(fù)債表日前將未使用的設(shè)備以低于當(dāng)期帳面價(jià)值的價(jià)格對(duì)外投資，而資產(chǎn)負(fù)債表日后雙方簽訂的投資協(xié)議中該項(xiàng)設(shè)備的投資作價(jià)又高于其當(dāng)期賬面價(jià)值；(5)被審計(jì)單位宣告分派的股利與資產(chǎn)負(fù)債表日前分配預(yù)案不一致。(積極責(zé)任)。應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單(1)被審計(jì)單位合并；(2)應(yīng)付債券的提前兌付；(3)所持有的短期投資和轉(zhuǎn)賣的證券市價(jià)嚴(yán)重下跌；(4)由于政府禁止繼續(xù)銷售某種產(chǎn)品所造成的存貨市價(jià)下跌；(5)偶然性的大筆損失，如發(fā)生火災(zāi)等；(6)需要為養(yǎng)老保險(xiǎn)金計(jì)劃在近期支付大筆現(xiàn)金；(7)資產(chǎn)負(fù)債表后發(fā)行股票、公司債券；宣告股票股利、股票分割。不是法定業(yè)務(wù)，沒(méi)有法定要求供管理當(dāng)局內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，對(duì)外不起簽證作用被審計(jì)單位管理當(dāng)局審計(jì)意見(jiàn)針對(duì)已審的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表“三性”發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。外商投資企業(yè)驗(yàn)資的特殊驗(yàn)證內(nèi)容及其程序特殊驗(yàn)證內(nèi)容有效程序防止違反規(guī)則之處外方以人民幣投入檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、利潤(rùn)獲取地外匯管理部門關(guān)于其獲取人民幣利潤(rùn)的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明；出現(xiàn)不屬于真正意義上的外商投資投資款直接匯到外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶審驗(yàn)外商投資企業(yè)注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn)文書虛假投入或投資方式的任意變動(dòng)投入資產(chǎn)的幣別與外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本幣別、計(jì)賬本位幣不一致時(shí)，折算匯率的選用檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定一致：審驗(yàn)相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。日匯率折算。已被編審驗(yàn)單少1．依法應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)賬簿但尚未建立的被審驗(yàn)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)其建立必要的會(huì)計(jì)賬簿。以凈資產(chǎn)出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)的基礎(chǔ)上驗(yàn)證其價(jià)值。出資者分期繳納注冊(cè)資本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)本期注冊(cè)資本的實(shí)收情況發(fā)表審驗(yàn)意見(jiàn)。必要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的驗(yàn)資工作底稿。驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明等。段定是報(bào)內(nèi)驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任是指驗(yàn)資報(bào)告供被審驗(yàn)單位申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記或變更登記及據(jù)以向出資者簽發(fā)出資證明時(shí)使用，不應(yīng)將其視為是對(duì)被審驗(yàn)單位驗(yàn)資報(bào)告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等的保證，因使用不當(dāng)所造成的后果，與執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)關(guān)。范圍段意見(jiàn)段說(shuō)明段備注(1)特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告指明所審會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)指明在所有重大方面是否按照該特殊編制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)如未適當(dāng)指明，則應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中加說(shuō)明段
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