銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點與控制測試(已修改)
2025-04-07 05:00 本頁面
【正文】 主要業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵控制點防范的錯報可能的控制測試1．接受顧客訂單確定顧客在已批淮的顧客清單上；每次銷售都有已批準(zhǔn)的銷售單可能銷售商品給了未經(jīng)授權(quán)的顧客審查已批準(zhǔn)的顧客清單和銷售單2．批準(zhǔn)信用信用部門須對所有新顧客做信用調(diào)查；在銷售前，檢查顧客的信用額度；要求被授權(quán)的信用部門人員在銷售單上簽署意見承擔(dān)了不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險詢問對新顧客做信用調(diào)查的程序；核對信用額度與銷售情況；審查賒銷信用是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)3．按銷售單發(fā)貨、裝運貨發(fā)貨、裝運貨都需有已批準(zhǔn)的銷售單；按銷售單發(fā)貨和裝運的職責(zé)相分離；每次裝運都編制裝運憑證所發(fā)出、裝運的貨物可能和被訂購的貨物不符；可能有未經(jīng)授權(quán)的發(fā)出、裝運貨物觀察發(fā)運、裝運貨物的職責(zé)分工情況；審查裝運憑證及獨立稽核的證據(jù)4．開單給顧客每張發(fā)票須有與之相配合的裝運憑證和已批準(zhǔn)的銷可能對虛構(gòu)的交易開單或重復(fù)開單；將發(fā)票核對至裝運憑證和已批準(zhǔn)的銷售單；銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點與控制測試售單；每張裝運憑證須有與之相配合的銷售發(fā)票；由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查有些裝運憑證可能沒有開賬單；銷售發(fā)票可能計價錯誤追查裝運憑證至銷售發(fā)票；檢查和計算發(fā)票的計價5．記錄銷售銷售發(fā)票與銷售帳和顧客賬的金額一致；每月定期給顧客寄送對帳單發(fā)票可能未入銷售賬和顧客帳戶；發(fā)票可能過到錯誤的顧客賬戶復(fù)核獨立檢查證據(jù)；觀察月末對賬單情況6．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入采用匯款通知單；獨立檢查入賬、過帳的金額與每日現(xiàn)金匯總表的一致性；定期編制銀行調(diào)節(jié)表貨幣資金失竊；收款記錄錯誤核對發(fā)運憑證與相關(guān)的銷貨發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)聯(lián)及應(yīng)收帳款中的分錄；審查銀行調(diào)節(jié)表銷售與收款循環(huán)適當(dāng)職責(zé)分離職務(wù) 分工 功 能1編制銷貨通知書銷售部門作為信用、倉庫、運輸、開票及收款等部門履行責(zé)任的依據(jù)2批準(zhǔn)賒銷信用部門通過對顧客會計報表的審查或向其它信用機(jī)構(gòu)查詢，批準(zhǔn)是否向顧客賒銷3發(fā)貨倉庫部門根據(jù)信用部門批準(zhǔn)或出納部門的收款證明，核準(zhǔn)銷售單發(fā)貨4運貨貨運部門貨運文件須按順序編號，并記入送貨登記簿。應(yīng)持有出門證5開票會計部門核對裝運憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單、經(jīng)批準(zhǔn)的銷售商品價目表后開票6收款出納部門由獨立于銷售收入、應(yīng)收帳款記帳的人員收款7壞帳處理高層管理部門壞帳沖銷須經(jīng)批準(zhǔn)，且仍須登帳管理，以便日后追索8內(nèi)部審計內(nèi)審部門定期寄發(fā)對帳單并及時清查差異，并進(jìn)行帳齡分析起點路線缺點優(yōu)點目的賬簿從報表日前缺乏全面性和連貫比較直觀，容易追證實已入帳收入銷售收入截止性測試的三條審計路線對比記錄后若干天的帳簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)貨憑證性，只能查多記，無法查漏記查至相關(guān)憑證記錄是否在同一期間已開具發(fā)票發(fā)貨，有無多記收人，防止高估營業(yè)收入銷售發(fā)票從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)貨憑證與帳簿記錄較費時費力，尤其是難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及帳簿記錄，不易發(fā)現(xiàn)多記收人較全面，連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記收入確認(rèn)已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認(rèn)收入，防止低估收入發(fā)運憑證較費時費力，尤其是難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及帳簿記錄，不易發(fā)現(xiàn)多記收入較全面，連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記收入確認(rèn)收入是否已計人適當(dāng)?shù)臅嬈陂g，防止低估收入主要業(yè)務(wù)活動關(guān)鍵控制點可能的控制測試1．請購商品和勞務(wù)由經(jīng)授權(quán)的專門機(jī)構(gòu)或人員填制請購單；每張請購單應(yīng)經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)檢查授權(quán)和批準(zhǔn)的情況2．編制訂購單訂購單一式多聯(lián)，并預(yù)先連續(xù)編號、經(jīng)授權(quán)抽查訂購單連續(xù)編號購買與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點與控制測試的采購人員簽名3．驗收商品收到貨物時，應(yīng)由獨立于采購、倉儲、運輸職能的驗收部門或人員點收，根據(jù)訂購單驗收商品，并編制一式多聯(lián)的驗收報告單檢查驗收報告單后附有的請購單、訂購單4．存儲已驗收的商品將保管與采購的其他職責(zé)相分離；只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能接近保管的資產(chǎn)檢查入庫單；觀察接近資產(chǎn)的情況5．編制付款憑單與進(jìn)行帳務(wù)處理每張憑單應(yīng)與訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票相配合；獨立檢查每日的憑單匯總表和有關(guān)記賬憑證上的金額的一致性檢查與每張憑單相配合的訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票；審查執(zhí)行獨立檢查的證據(jù)，重新執(zhí)行獨立檢查6．支付負(fù)債支票簽署人應(yīng)復(fù)核支付性憑單的完整性和批準(zhǔn)情況；支票簽發(fā)后應(yīng)立即蓋章注銷已付款憑單和支持性憑證觀察支票簽署人對支付性憑證進(jìn)行的獨立檢查；檢查已付款憑單上的“已付訖”印章，重新執(zhí)行獨立檢查7．記錄現(xiàn)金支出定期獨立編制銀行調(diào)節(jié)表；獨立檢查支票的日期和記帳的日期審查銀行調(diào)節(jié)表；重新執(zhí)行獨立檢查審計工作底稿三級審計復(fù)核的對比項復(fù)核人性時復(fù)核內(nèi)容復(fù)核要點目質(zhì)間一級復(fù)項目負(fù)責(zé)人 詳細(xì)復(fù)在外勤對審計工作底稿逐1．所引用的有關(guān)資輯是否翔實、可核核工作時張復(fù)核靠；2．所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；3．審計判斷是否有理有據(jù)；4．審計結(jié)論是否拾當(dāng)二級復(fù)核部門經(jīng)理或簽字注冊會計師一般復(fù)核在外勤工作結(jié)束時復(fù)核審計工作底稿中重要會計賬項的
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