【正文】 其可收回性。為此李文實施了以下審計程序：。為了更好的理解應收賬款的審計，我們準備了一個審計案例，如下： 案例線索注冊會計師李文負責審計中興公司應收賬款，審計中發(fā)現(xiàn)A公司欠款2000萬元，其經濟內容為貨款，賬齡已超過2年。查閱發(fā)票也可間接證明應收賬款的起因，有助于判斷應收賬款的真?zhèn)?。第三，查閱發(fā)票。提貨單是對方已收貨物的一種證明；購貨方按合同以提貨單將產成品運出銷貨方，則銷售成立。如果有合同但未履行，應由銷售人員作出合理解釋；對無合同但記應收賬款的情況，應考察購貨方資信材料，了解未簽合同的原因。在無法采用函證程序獲得證實應收賬款狀況的信息時，可以采用替代測試程序：第一，查閱合同。為對應收賬款累計差錯進行更加準確的估計，也可以擴大函證范圍。如果函證結果表明沒有審計差異，則審計人員可以合理地推論全部應收賬款總體是正確的。審計人員應將函證的過程和情況記錄在審計工作底稿中，并據以評價應收賬款。產生差異的原因可能是由于購銷雙方登記入賬的時間不同，或是一方或雙方記賬錯誤，也可能是其中有弄虛作假或舞弊行為。五是認真進行函證結果差異分析。審計人員通常以資產負債表日為截止日，充分考慮對方復函時間，在期后適當時間內實施函證，盡可能做到在注冊會計師的審計工作結束前取得函證的全部資料。但有時兩種函證方式結合起來使用可能更適宜，如對于大金額的賬項采用肯定式函證，對于小金額的賬項采用否定式函證。一般來說，相關的內部控制無效時，固有風險和控制風險評估為高水平；預計差錯率較高；個別賬戶的欠款金額較大；有理由相信欠款存在爭議、差錯等情況應選擇肯定式函證方式。函證方式分為肯定式函證和否定式函證。另外，審計人員應選擇大額或賬齡較長項目、與債務人發(fā)生糾紛項目、關聯(lián)方(包括持股不少于5％以上股東)項目、主要客戶(包括關系密切的客戶)項目、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零項目以及非正常的項目等作為函證對象。(3)以前期間函證的結果。(2)被審單位內部控制的強弱。在確定函證范圍時應考慮的因素主要包括：(1)應收賬款在全部資產中的重要性。二是合理確定函證的范圍和對象。應收賬款函證的審計程序，可以分為以下六個步驟：一是嚴格控制函證過程。應收賬款函證就是直接發(fā)函給被審單位的債務人，要求核實被審單位應收賬款的記錄是否正確的一種方法。第四篇：審計案例分析報告書應收賬款審計應收賬款審計企業(yè)為了使資產總額增加，提高凈資產收益率和短期償債能力指標，常常通過高估應收賬款來多記收入，虛增利潤。第25條交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經交、接、監(jiān)三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發(fā)現(xiàn)賬目不符時由接交人負責。第23條銷售業(yè)務員辦交接時由銷售經理監(jiān)督；移交時發(fā)現(xiàn)有貪污公款、短缺物品、現(xiàn)金、票據或其他憑證者，除限期賠還外，情節(jié)重大時依法追究其民事、刑事責任。第21條“離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內容無誤后雙方簽字，保存在移交人一份，接交人一份，企業(yè)檔案存留一份。第20條離職銷售業(yè)務員經手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續(xù)的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。第18條離職交接以最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要完成交接，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任。第16條凡銷售業(yè)務員調崗的，必須先辦理包括應收賬款、庫存產品等在內的工作交接，交接未完，不得離崗，交接不清的，責任由移交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責。6．收取現(xiàn)金改換承兌匯票。4．代銷其他廠家產品。2．退貨不報或積壓退貨。第14條銷售業(yè)務員在銷售產品和清收賬款時不得有下列行為，一經發(fā)現(xiàn)，分別給予罰款或者開除處分，并限期補正或賠償，情節(jié)嚴重者移交司法部門處理。第12條銷售業(yè)務員收取的匯票金額大于應收賬款時，非經銷售經理同意，現(xiàn)場不得以現(xiàn)金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。第10條清收賬款由銷售部統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時間，銷售業(yè)務員在外清收賬款時，無論是否清結完畢，均需隨時向銷售經理電話匯報工作進度和行程。第8條銷售業(yè)務員在與客戶簽訂合同或協(xié)議書時，應按照《信用額度表》中對應的客戶信用額度和期限，約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯(lián)絡。第6條銷售業(yè)務員在簽訂合同和組織發(fā)貨時，須按照信用等級和授信額度確定銷售方式，所有簽發(fā)賒銷的銷售合同都必須經銷售經理簽字后方可蓋章發(fā)出。第4條應收賬款超過信用期限日內仍未回款的，應及時上報財務經理，并及時通知銷售經理組織銷售業(yè)務員聯(lián)系客戶清收。第2條銷售經理按照客戶信用限額對賒銷業(yè)務簽批后，財務部門方可開票，倉庫管理部門方可憑單辦理發(fā)貨手續(xù)。第四條 附則。企業(yè)應建立與銷售相關的考核檢查是否定期考辦法，定期對銷售計劃的完成、價格的考核資料 —— ——核。與并向企業(yè)有關會議報告。企業(yè)應建立定期分析制度。離 有無原因分析，處告理是否及時規(guī)范。賬 檢查有無定期對賬對賬(函證) 往來對賬。倉儲部門應每月對庫存實庫存盤點，實物保庫存盤點物進行盤點，財會及銷售部門應定期稽盤點與管是否妥善，盤點表，做到賬實、賬賬相符，對差異情況監(jiān)盤分—— 資料是否完整、簽況報告等資盤應及時查明原因并報告相關領導。責任是否落實。態(tài)監(jiān)控 欠款催收。銷售部門應建立賒銷建立賒銷臺賬，相取管理臺賬，及時與財會部門核對款項到賒銷管理臺關記錄是否完整，(催賬情況，會同財會部門及時監(jiān)控賒銷回—— ——賬 是否會同財會部門收)款，結清賒銷事項。是否通過企業(yè)核定款的賬戶進行結算。財會部門依據收款與發(fā)票是否通過金稅銷售合同、發(fā)貨單據等確認收入，及時會計記錄及發(fā)票開系統(tǒng)開具，收款、（通過金稅系統(tǒng)開具發(fā)票）并——相關資料 具與銷發(fā)票開具與銷售是銷作賬務處理。否及時正確。退回貨物由質檢部門檢驗和倉儲參見讓是否符合規(guī)定，回申請，檢檢驗與售部門清點(計量)后入庫。 銷售退回與折讓處理。倉儲部門依據發(fā)貨量記錄 單核實發(fā)貨的型號、數量后簽字，將核準的發(fā)貨單財務聯(lián)送交財會部門。 組織發(fā)貨。銷售部門根據相關銷售合同（或銷售確認資料）編制通知單（銷售通知單應明確產品品種、規(guī)格、檢查銷售通知單填數量、價格、發(fā)貨及收款方式等），報銷售通寫是否完整規(guī)范，財會部門根據銷知單的編制與審核是否分銷單、產品價售通知單、銷售合同（或銷售確認資料）編制與—— 離，是否經銷售部售目表、銷售進行核實（重點核實客戶預留資金、預審核分門負責人審簽，財發(fā)合同付款情況及信用額度使用情況，核實產離 會部門是否按相關貨品價格、數量、發(fā)貨、收款方式等與合要求核實。變更單）等會、法律等部門有引》資料 無相關合同。審核意見，檢查合同的變更或 合同變更與提前終止。核件，授權——責指法律等部門有無相銷售部門應將已簽訂的合同送法律、財委托書引》 關合同。離 同 合同審查與簽訂。責指售整通知 業(yè)制定的價格政策引》 賒銷方案的審定。 價格確認。談判的程記錄，銷得少于—— 求，銷售與定價是全過程應有完整的書面記錄。定引》 銷售談判。 編制、審定銷售計劃。銷售部門應檢查訂單內容是否訂單承銷統(tǒng)一客戶訂單格式，將所承接的客戶訂完整、格式是否統(tǒng)銷售訂單，接與訂售單連續(xù)編號，并經不相容崗位審核、整——一、編號是否連續(xù)、訂單匯總表 單審核計理和匯總。財會部門依據檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方出具的退貨憑證等辦理相應的退款事宜和賬務處理。如以上措施還未收回貨款,、銷售退回與折讓的處理：銷售退回與折讓應經相關領導按《權責指引》審批后辦理。（6）客戶對賬單：按銷售合同的相關客戶收款賬期等收款條件，月未出具明細到發(fā)票的應收賬款對賬單發(fā)給客戶進行核對。（5）月未結賬對賬：a)月未銷售數量的核對：結賬前與成本會計一起核對本月的所有銷售產品的數量和出倉數量,對平后結賬；b)月未銷售單價的核對：結賬前按客戶核對本月所有開具發(fā)票的價格； c)對倉庫本月出貨單簽收原件進行核對；d)庫存盤點。（3）會計處理：及時按發(fā)票及時進行賬務處理。b)開具發(fā)票：核對正確后開具增值稅發(fā)票或普通發(fā)票、外銷發(fā)票等。3）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；4）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；5）收入的金額能夠可靠地計量；6）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；7）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量； 具體業(yè)務財務收入確認條件：銷售定單、發(fā)貨單（客戶或授權人員員簽字）、發(fā)票（按合同條件確定的時點和條件開具）。財務部門將表格打印后讓相關人員簽字后存檔。一、業(yè)務流程圖：二、財務處理流程：客戶資料的新建和維護：按經銷售部門批準客戶資料表新建和更新表，新建和更新客戶編碼并錄入相關信用期、信用額、開款信息、賬號信息等相關資料。適用于公司的所有銷售收款，包括但不限于銷售產成品、原材料等實物、維修產品的所有銷售與收款。為加強規(guī)范公司銷售與收款業(yè)務流程，加強銷售相關業(yè)務的管理，保證公司資產的安全，特制定本制度。第三篇：銷售與收款流程財務制度、應收賬款管理制度一、內部：客戶訂購單、批準賒銷信用、銷售單、發(fā)運憑證二、往來：與客戶核對發(fā)貨明細，開發(fā)票：（1）、開票申請單、（2）、勾兌銷售明細表（3）、往來掛賬，確認銷售收入三、收款：（1）、銷售對賬收款開票記賬（2）、賒銷對賬開票賬期收款銷賬四、總結：本月開票、回款匯總表（按期間按客戶分類提供）本月對賬、結算總結（按期間按客戶分類提供）應收賬款賬齡與金額構成分析等。項目經理在編制審計計劃時，必須對各個審計小組的審計進行具體的安排，對其審計質量進行控制，并指定小組負責人，明確其職責，通過計劃、總結、問題請示等溝通的形式，始終保持對整個項目的控制。改進建議：雖然該項目銀行存款余額不大，就本次舞弊的金額也僅占酒店總資產的l％，％，未超過審計重要性水平，但就該酒店銀行存款審計而言，仍是一件嚴重的審計責任事故，我們必須引以為戒。部門主任：未對審計計劃進行審核；未審核項目經理編寫的審計總結。