銷售與收款循環(huán)審計(jì)-文庫吧資料
2024-08-29 00:46本頁面
【正文】 ； 預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低； 欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很多； 沒有理由相信被函證對(duì)象不認(rèn)真對(duì)待詢證函 。 重大差異大 、 欠款糾紛多函證范圍應(yīng)大一些 （ 4） 函證的方式 。 第三節(jié) 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備審計(jì) 二、 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 （一） 應(yīng)收賬款函證 函證的目的 應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性 、 正確性 ， 防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在銷售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為；可以比較有效地證明被詢證人的存在和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的可靠性 。 ? 3．確定其他業(yè)務(wù)收入的列報(bào)是否恰當(dāng)。 ? 1．檢查其他業(yè)務(wù)收入內(nèi)容是否真實(shí)、合法，收入確認(rèn)原則和會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定，抽查原始憑證予以核實(shí)。 分析 : ? 針對(duì)①，收入已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年的收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)增 2022年?duì)I業(yè)收入 10 000萬元； ? 針對(duì)②，收到退貨，應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)月的收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減 2022年?duì)I業(yè)收入 2 000萬元； ? 針對(duì)③，收入不符合實(shí)現(xiàn)的條件，不能確認(rèn)當(dāng)年收入，需要安裝檢驗(yàn)后確認(rèn)收入，調(diào)減 2022年?duì)I業(yè)收入 25 000萬元； ? 針對(duì)④、⑤，收入已實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)年收入； ? 針對(duì)⑥，實(shí)質(zhì)上是委托加工業(yè)務(wù)，不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)調(diào)減 2022年?duì)I業(yè)收入 1 000萬元。 ? ⑥ 12月 27日， A公司確認(rèn)對(duì) F公司銷售收入計(jì)l 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。 ? ⑤ 12月 25日， A公司確認(rèn)對(duì) E公司銷售收入計(jì) 3 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。 ? ④ 12月 24日， A公司確認(rèn)對(duì) D公司銷售收入計(jì)2 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。 ? ③ 12月 20日， A公司確認(rèn)售給某商場(chǎng)丙產(chǎn)品25 000萬元收入 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )。 ? ① 12月 10日，采用交款提貨銷售方式售給 B公司甲產(chǎn)品 10 000萬元 (不含稅，增值稅稅率為 17％ )，貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給 B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。 （ 3）發(fā)運(yùn)憑證 ——賬簿，能發(fā)現(xiàn)漏記，不能發(fā)現(xiàn)高估。 分析性程序，作比較分析 實(shí)施銷售的截止測(cè)試（提前或滯后） (截止 ) 發(fā)票 開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期 是否同屬于一個(gè)會(huì)計(jì)期間。 A：未發(fā)貨虛構(gòu)收入 B：重復(fù)入賬 二、 營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的主要實(shí)質(zhì)性程序 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法是否符合收入實(shí)現(xiàn)的條件，前后期是否一致。發(fā)運(yùn)商品后傳遞給銷售部門 5 開具銷售發(fā)票 銷售 傳遞，附在銷售發(fā)票后傳遞給財(cái)務(wù)部門 6 記錄銷售 財(cái)務(wù) 留底，記賬。批復(fù)，簽字 3 審批發(fā)貨 倉庫 傳遞，不留底。 教學(xué)時(shí)數(shù)： 4學(xué)時(shí) 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) 本節(jié)主要介紹銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)活動(dòng)、 主要憑證和會(huì)計(jì)賬表（與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資 料和業(yè)務(wù)活動(dòng)都是審計(jì)范圍） 關(guān)鍵所在： 銷售發(fā)票和出庫單（運(yùn)輸單據(jù)） 一、銷售與收款循環(huán)中涉及的主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)交稅費(fèi) 長(zhǎng)期應(yīng)收款 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 接受顧客訂單與批準(zhǔn)賒銷 訂單管理部門（ “ 訂購(gòu)單 ” 銷售單 多聯(lián) ） 信用管理部門 （信用檢查和批準(zhǔn) “ 銷售單 ” 批準(zhǔn)簽字 ） 按批準(zhǔn)后的銷售單發(fā)出和裝運(yùn)貨物 倉庫部門：發(fā)出貨物 運(yùn)輸部門
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1