銷售與收款循環(huán)審計(jì)(7)-文庫(kù)吧
2025-04-20 11:10 本頁(yè)面
【正文】 、缺號(hào) 9 （ 3）向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易入賬 檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬與相應(yīng)銷貨單，確定是否經(jīng)過(guò)賒銷批準(zhǔn)和發(fā)貨審批 對(duì)三類高估錯(cuò)誤的另一有效方法：追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的記錄，如果收回貨款或合理原因退貨，則表明交易真實(shí)；如果注銷或掛賬，應(yīng)追查發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂購(gòu)單。 10 二、已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬 一般不需要對(duì)完整性目標(biāo)實(shí)施交易實(shí)質(zhì)性程序，除非內(nèi)部控制不健全。 發(fā)運(yùn)憑證（抽查） → 銷售發(fā)票副本 → 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 11 三、登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià) 計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性包括： （ 1）按銷貨數(shù)量發(fā)貨； （ 2）按發(fā)貨數(shù)量準(zhǔn)確地開(kāi)具賬單； （ 3）將賬單上數(shù)額準(zhǔn)確記入會(huì)計(jì)賬簿。 實(shí)質(zhì)性測(cè)試： （ 1）交易業(yè)務(wù)的 合計(jì)數(shù) 與應(yīng)收賬款 明細(xì) 和銷售發(fā)票存根 進(jìn)行比較核對(duì)； （ 2）發(fā)票存根上 單價(jià) 與 商品價(jià)目表 核對(duì)，金額小記和合計(jì)數(shù)也要復(fù)算； （ 3）發(fā)票中列出的商品的 規(guī)格、數(shù)量 和顧客代號(hào)，應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行比較核對(duì)。 12 四、登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng) 注意區(qū)別 現(xiàn)銷和賒銷、日常的銷售和非日常銷售 測(cè)試方法：審核原始憑證，并與賬簿的實(shí)際記錄作比較 五、銷售交易的記錄及時(shí) 將所選取的提貨單或其他發(fā)運(yùn)憑證的日期與相應(yīng)的銷售發(fā)票存根、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬上的日期作比較 注意：四五兩項(xiàng)測(cè)試可與計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性測(cè)試一同進(jìn)行 13 六、銷貨交易已正確地記入明細(xì)賬并正確的匯總 加總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì) → 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)或庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì) → 應(yīng)收賬款明細(xì) （與實(shí)現(xiàn)其他目標(biāo)測(cè)試一同進(jìn)行） 加總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì) → 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬 （作為單獨(dú)的一項(xiàng)測(cè)試程序） 14 營(yíng)業(yè)收入審計(jì) 營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo) （ 1）記錄的營(yíng)業(yè)收入是否發(fā)生，且與被審單位有關(guān)； （ 2）營(yíng)業(yè)收入記錄是否完整； （ 3）與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄
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