銷售與收款循環(huán)審計(jì)(13)-文庫(kù)吧
2025-04-20 11:13 本頁(yè)面
【正文】 ７．定期向顧客寄送 對(duì)賬單 ，并要求顧客將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告。 以上這些控制與“發(fā)生”、“完整性”、“準(zhǔn)確性”以及“計(jì)價(jià)與分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 11 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) （七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 在防止收款人員收到款項(xiàng)但是不入賬方面， 匯款通知單 起著很重要的作用。這里的匯款通知單是指企業(yè)在向顧客開具銷售發(fā)票時(shí)同時(shí)交給顧客一張匯款通知單，當(dāng)顧客實(shí)際向銀行支付貨款后，由顧客寄給財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人。匯款通知單應(yīng)該連續(xù)編號(hào)。（ 現(xiàn)金、銀行存款日記帳 ） （八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓 發(fā)生此類事項(xiàng)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，并應(yīng)確保與辦理 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 12 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn) 此事有關(guān)的部門和職員各司其職，負(fù)責(zé)辦理銷售退回的人員一定不能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄，也就是分別控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理。在這方面，嚴(yán)格使用 貸項(xiàng)通知單 無(wú)疑會(huì)起到關(guān)鍵作用。貸項(xiàng)通知單應(yīng)連續(xù)編號(hào)。 （九）注銷壞賬 對(duì)這些壞賬，正確的做法應(yīng)當(dāng)是獲取貨款無(wú)法收回的確鑿證據(jù)，經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)后注銷。（ 壞帳審批表 ） （十）提取壞帳準(zhǔn)備 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 13 第二節(jié) 內(nèi)部控制和控制測(cè)試 一、銷售交易的內(nèi)部控制 、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系 一覽表 (表 133） （ 1）適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離； （ 6）內(nèi)部核查程序。 （ 2）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批； （ 3）充分的憑證和記錄； （ 4）憑證的預(yù)先編號(hào)； （ 5）按月寄出對(duì)賬單； 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 14 第二節(jié) 內(nèi)部控制和控制測(cè)試 二、收款交易的內(nèi)部控制（ P286） 《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。 ，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。 款催收制度。 ，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 15 第二節(jié) 內(nèi)部控制和控制測(cè)試 策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。 ，做到賬銷案存。 的主管人員的書面批準(zhǔn)。 賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 [工作底稿 ]了解銷售與收款循環(huán) 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 16 第二節(jié) 內(nèi)部控制和控制測(cè)試 三、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（ P288） （ 1）管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因； （ 2）收入的復(fù)雜性； （ 3）管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)； （ 4）采用不正確的收入截止； （ 5）低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力； （ 6）舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)； （ 7）款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)； （ 8）發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)；（ 9）隱瞞盜竊的風(fēng)險(xiǎn)。 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 17 第二節(jié) 內(nèi)部控制和控制測(cè)試 四、控制測(cè)試（ P289） （ 1）注意事項(xiàng)； （ 2）以內(nèi)控目標(biāo)為起點(diǎn)的控制測(cè)試； （ 3）以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)的控制測(cè)試。（ P291） [工作底稿 ]銷售與收款的控制測(cè)試 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 18 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 一、銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序 （一）實(shí)質(zhì)性分析程序 （ 1）識(shí)別需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的賬戶余額或交易； （ 2）確定期望值； （ 3）確定可接受的差異額； （ 4）識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系； （ 5）調(diào)查重大差異并做出判斷； （ 6）評(píng)價(jià)分析程序的結(jié)果。 【例】 實(shí)質(zhì)性分析程序 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/16 Auditing 19 第三節(jié) 實(shí)質(zhì)性程序 （二）銷售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試 （ 1）登記入帳的銷售交易是真實(shí)的 （ 發(fā)生 ） 錯(cuò)誤的性質(zhì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的測(cè)試 未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬 從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易。 如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證等的真實(shí)性也有懷疑，有必要再進(jìn)一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測(cè)試存貨余額有無(wú)減少。 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計(jì) 2021/6/
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