銷售與收款循環(huán)審計(已修改)
2025-05-24 23:49 本頁面
【正文】 銷售與收款循環(huán)審計 財務(wù)報表審計的組織方式 ? :對財務(wù)報表的每個賬戶余額 單獨進(jìn)行審計 . ? :將財務(wù)報表分成幾個循環(huán)進(jìn)行審計 ,即把 緊密聯(lián)系 的交易種類和賬戶余額歸入 同一 循環(huán)中 ,按 業(yè)務(wù)循環(huán) 組織實施審計 . 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 ? 1． 銷售部門 接受顧客訂單（“ 發(fā)生 ”認(rèn)定） ? 2． 信用管理部門 信用批準(zhǔn)（“ 計價和分?jǐn)?”認(rèn)定） ? 3． 倉庫部門 發(fā)貨（“ 發(fā)生 ”認(rèn)定、“ 完整性 ”認(rèn)定） ? 4．按 銷售單 裝運(yùn)貨物（“ 發(fā)生 ”認(rèn)定） ? 5． 財務(wù)部門 開具賬單（開發(fā)票和寄送銷售發(fā)票） 銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)流程 ? 6．財務(wù)部門記錄銷售 ? 7．辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入（最擔(dān)心貨幣資金失竊） ? 8．辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓（ 不相容職務(wù)相分離 ，實物驗收入庫，會計處理） ? 9．注銷壞賬（ 授權(quán) 、 “計價和分?jǐn)偂?認(rèn)定，會計處理） ? 10．提取壞賬準(zhǔn)備 （“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定 ，會計處理）。 案例導(dǎo)入 ? .暢達(dá)會計師事務(wù)所的注冊會計師張怡編制對華西公司財務(wù)報表審計項目的審計計劃前，需要研究評價華西公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。 案例導(dǎo)入 ? 資料一： 華西公司為擴(kuò)大銷售渠道，在甲地區(qū)設(shè)立了一家銷售網(wǎng)點，委派當(dāng)?shù)厝藛T趙濤擔(dān)任該網(wǎng)點的經(jīng)理，網(wǎng)點的會計則由公司本部直接委派會計人員王軍前往擔(dān)任。為滿足經(jīng)營需要，華西公司在工商銀行甲分行開設(shè)了專門賬戶，供該銷售網(wǎng)點支付相關(guān)費(fèi)用。 公司規(guī)定，銷售網(wǎng)點的支票由會計人員王軍保管，財務(wù)章由趙濤掌管。使用支票支付費(fèi)用須由趙濤和王軍共同簽發(fā)，并指定王軍持簽發(fā)的支票到銀行辦理支取手續(xù)。作為會計人員，王軍除登記銀行日記賬外，每月還必須按時從銀行
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