【正文】 ： 貸：銀行存款等 （同類產(chǎn)品售價數(shù)量17％） 借：應付福利費賬務處理為： 采用售價核算的，還應調(diào)整“商品進銷差價”科目。 借：庫存商品（紅字） 貸：應付賬款等（紅字） 應交稅金應交增值稅（進項稅額）（紅字） 答：企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關賬務處理如下：1．如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄 借：應付賬款外貿(mào)公司18000元 付匯時： 貸：應付賬款外貿(mào)公司18000元 某公司從國外購進（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，共10000元；進口時海關估價為1200元／噸，共12000元；另進口關稅共5000元，增值稅3000元。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細科目處理）。 購買時：借：固定資產(chǎn)10000 借：所得稅 由于超額列支了工資、交際應酬費，當?shù)囟悇諜C關對你公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為： 借：銀行存款 貸：分期收款發(fā)出商品 同時結轉(zhuǎn)商品銷售成本 貸：應交增值稅銷項稅額 貸：庫存商品 借：其它業(yè)務收入 貸：其它業(yè)務收入 借：銀行存款或應收賬款 由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發(fā)生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。 應交稅金應交增值稅（進項稅額）918 000 09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題 借：銀行存款（現(xiàn)金）等科目，貸記產(chǎn)品銷售收入（營業(yè)收入）等。 預收售房款，開收據(jù)時： 借： 應付帳款 貸：銀行存款 支付代購進口商品貨款及運雜費時 借：銀行存款 四、代理進口 在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用小規(guī)模納稅人:借:營業(yè)外支出貸: 庫存商品應交稅金應交增值稅、付款在后或發(fā)票未到的帳務處理問題 對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財會規(guī)定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。　　　　　　 除以上法定免稅外，經(jīng)國務院批準財政部、國家稅務總局等部委又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項目，包括：　　基建單位和從事建筑安裝業(yè)務的企業(yè)附設的加工廠、車間，在建筑現(xiàn)場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅　　因轉(zhuǎn)讓著作權而發(fā)生的銷售電影母片、錄像帶母帶、錄音磁帶母帶的業(yè)務，以及因轉(zhuǎn)讓專利技術和非專利技術的所有權而發(fā)生的銷售計算機軟件的業(yè)務，不征收增值稅　　經(jīng)國家版權局注冊登記的計算機軟件產(chǎn)品，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的，征收營業(yè)稅，不征收增值稅　　供應或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅　　對電信部門及其下屬的電話號簿公司銷售電話號簿業(yè)務收入，不征收增值稅　　銷售給軍隊、軍警的軍事用品免征增值稅　　軍隊、武警系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)的在系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、鍋爐等貨物，免征增值稅　　軍隊、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口增值稅　　對軍隊武警、公安部門進口的警犬免征進口增值稅　　殘疾人用品免征增值稅　　殘疾人提供的加工和修理、修配勞務，免征增值稅　　進口的供殘疾人專用的物品，免征進口增值稅　　利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅　　中國圖書進出口總公司銷售給科研機構和大專院校的進口科研、教學書刊，免征增值稅　　農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費，免征增值稅　　農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅　　對國家計劃內(nèi)進口的化肥、農(nóng)藥，免征進口增值稅　　對承擔收儲任務的國有糧食企業(yè)銷售糧食，以及其他糧食企業(yè)銷售軍用糧、救災糧、水庫移民用糧和政府儲備食用植物油的，免征增值稅　　血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血，免征增值稅　　對非營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；營利性醫(yī)療機構自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅3年　　人民銀行按國際市場價格配售的黃金，免征增值稅　　黃金生產(chǎn)和銷售單位銷售黃金(不含成色為AU999AU999AU99AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、)和黃金礦砂(含伴生金)，免征增值稅　　黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金，未發(fā)生實物交割的免征增值稅；發(fā)生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發(fā)票，并實行增值稅即征即返的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加　　對進口黃金(含標準黃金)和黃金礦砂(含伴生礦)，免征進口環(huán)節(jié)增值稅　　在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石，免征增值稅，對銷往國內(nèi)市場的鉆石，不在免稅之列　　對直接進入上海鉆石交易所的進口鉆石，在進口環(huán)節(jié)不征收增值稅　　高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅　　高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅　　校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學科研方面的應稅產(chǎn)品(不包括消費稅應稅產(chǎn)品)，免征增值稅　　經(jīng)國務院批準成立的中國信達、華融、長城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構，接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務應繳納的增值稅　　鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務，免征增值稅　　對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資，免征增值稅　　對外國政府和國際組織無償援助在國內(nèi)采購的貨物，免征增值稅　　駐華使領館運進的公務用品，外交代表運進的自用物品，使領館行政技術人員到任半年內(nèi)運進的安家物品，免征進口增值稅　　中遠集團的輪船修理業(yè)務，免征增值稅　　國家專業(yè)運動隊進口或國際組織和國外贈送、贊助的體育器材，比賽專用服裝，免征進口增值稅　　對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈物品和賽后出讓資產(chǎn)取得的收入，免征增值稅　　對外國政府和國際組織無償捐贈用于第29屆奧運會的進口物資，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅　　對國際奧委會、國際單項體育組織和其他社會團體等從國外郵寄進口且不流入國內(nèi)市場的、與第29屆奧運會有關的非貿(mào)易性文件、書籍、音像、光盤，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征進口環(huán)節(jié)增值稅和關稅。舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，按照4％的征收率計算稅額后再減半征收增值稅。增值稅一般納稅人銷售或者進口上述貨物，按13％的低稅率計征增值稅?！　《惵?、征收率　　　　增值稅一般納稅人適用基本稅率、低稅率?！　　　τ趧倓偝蔀橐话慵{稅人的商貿(mào)企業(yè)（包括小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人）需經(jīng)過一個納稅輔導期才能成為正式的一般納稅人，輔導期一般不少于6個月。一般納稅人　　　　年增值稅應稅銷售額達到標準的可以成為一般納稅人，此外對于生產(chǎn)型納稅人如果會計核算健全的，這一標準可以放寬至30萬元人民幣，但對非生產(chǎn)型商貿(mào)企業(yè)無論其會計核算健全是否健全均要達到標準才能認定為一般納稅人。具體劃分標準為：　　生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應稅銷售額為100萬元人民幣；　　批發(fā)、零售等非生產(chǎn)型納稅人，年增值稅應稅銷售額為180萬元人民幣?！　〖{稅義務人　　　　從事增值稅應稅行為的一切單位、個人以及雖不從事增值稅應稅行為但賦有代扣增值稅義務的扣繳義務人都是增值稅的納稅義務人。對此的稅務處理方法是，對主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的納稅人(指納稅人年貨物銷售的營業(yè)額占其全部營業(yè)額的50％以上)，全部視為銷售貨物征收增值稅，而不征收營業(yè)稅；對非主營貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的其他納稅人，全部視為營業(yè)稅應稅勞務，而不再征收增值稅。　　　　此外下列行為被視同為銷售貨物，均要征收增值稅?！　　　∑摺⒃鲋刀惖膬?yōu)惠政策　??；　??；　?。弧　?、科學試驗和教學的進口儀器、設備；　　、國際組織無償援助的進口物資、設備；　　、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設備；　?。弧　。ú缓瓮А⒛ν熊?、應征消費稅的汽車）?！　⌒∫?guī)模納稅人的應納稅額=含銳銷售額247?！　　　《?、增值稅的征收范圍　　增值稅征收范圍包括：貨物；應稅勞務；進口貨物?！　　　　　≡鲋刀愂菍︿N售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。b公司買了你公司的甲產(chǎn)品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉(zhuǎn)嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉(zhuǎn)稅。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。直接到辦稅服務廳進行IC卡“時鐘修改授權”?！　。?）、由航天金穗公司技術人員負責為企業(yè)安裝、設置系統(tǒng)?！　　　　　∷?、 企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，要填開使用增值稅專用發(fā)票的必須納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)。收到局長辦公會研究未通過的一般納稅人審批表后，在一個工作日內(nèi)通知稅務分局審批結果。　　對與總機構不在同一縣（市）的分支機構，在申請辦理一般納稅人認定時，還應提供總機構所在地縣級以上國家稅務局批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構《增值稅一般納稅人申請認定表》等材料的影印件）?！　∽再Y金證明。申請報告應著重說明申請認定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務能力。否則，稅務機關有權不予受理，由此而產(chǎn)生的一切后果，由納稅人自己負責?！　∮蟹种C構的納稅人，總機構與分支機構不在同一縣（市）的，其總機構和分支機構應分別向各自的機構所在地的縣級以上國家稅務局申請辦理增值稅一般納稅人的認定。　　已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)（不包括在任何情況下都不作為一般納稅人的增值稅納稅人），如其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，應于第一次達到標準的年份的次年一月底以前申請辦理增值稅一般納稅人的認定。凡符合一般納稅人條件的，應按下列規(guī)定的時期，向主管稅務機關申請辦理增值稅一般納稅人的認定?！　?。賒銷：必然形成應收賬款，應收賬款相當于一項投資，其中往往蘊含著巨大的風險。審核無誤后根據(jù)銷售結算聯(lián)與客戶辦理貨款結算手續(xù)。銷售預算控制要素包括：銷售的品種結構，銷售的季節(jié) 性，銷售價格金額，銷售策略等；經(jīng)過審批后方生效；接受訂單的控制：訂單銷售有現(xiàn)金銷售也有賒銷，賒銷訂單應送交信用部門，進行信用額度審核檢查，確定客戶信用，支付能力和確定單位自身的生產(chǎn)能力；最后決定是否接受訂單。銷售與收款業(yè)務控制（一）《內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》第十五條規(guī)定：“單位應當在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。銷售與收款控制的主要要素包括銷售預算控制、接受訂單控制、開單控制和收款控制。收款的控制：分現(xiàn)銷和賒銷現(xiàn)銷：銷售發(fā)票進行合規(guī)性合法性復核，并加蓋審核印章，帥審核 人員簽字。所有收進的支票或匯票，應立即進行限制性背書 ?！　?。　　增值稅納稅人在申請辦理一般納稅人的認定手續(xù)之前，應依照規(guī)定的一般納稅人的標準，進行自我鑒定。否則，取消一般納稅人資格。具體為：　　無分支機構的納稅人，應向其所在地縣以上國家稅務局申請辦理增值稅一般納稅人的認定?！　〖{稅人申請辦理一般納稅人認定時，應根據(jù)稅務機關的要求，如實提供有關證件、資料。納稅人申請辦理一般納稅人認定，必須向稅務機關出具書面申請報告?！　°y行賬號證明。（商貿(mào)企業(yè)）　　稅務機關要求提供的其他有關資料、證件。并制作《一般納稅人資格證書》交納稅人?！　　　　　∪?、 審批時限：自收到納稅人申請之日起三十日內(nèi)審批完畢?！　。?）、企業(yè)培訓結束向航天金穗公司購買專用設備（開票金稅卡、IC卡、讀卡器）持兩份〈登記表〉回主管稅務機關進行開票授權發(fā)行?！　。?）、企業(yè)注銷時，若遇非申報期，可免去“正常抄、報稅”環(huán)節(jié)。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準確計算的?！　　　槭裁粗毁忂M的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司做為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收?！　　　≡俦热纾骸　　　∧愎景奄忂M的100件貨物加工成甲產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=1755