【正文】 待攤費(fèi)用”科目。 （2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。 請問：？，會計(jì)分錄該如何寫？（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？ 答：一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報抵扣。 貸：銀行存款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 、專用技術(shù)出資的財(cái)稅處理問題本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。 二、1．根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。 營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險而言。 對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2000]118號文第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。 2．評估及投資時的賬務(wù)處理問題 （1）新《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：以非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本。 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） 貸：無形資產(chǎn)（賬面價值） （2）如果企業(yè)執(zhí)行舊的會計(jì)制度 ①評估增值時 借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值） 遞延稅款（公允價值－賬面價值）稅率＝稅金 資本公積（公允價值－賬面價值－稅金） ②評估減值時 借：長期投資股權(quán)投資（投出資產(chǎn)公允價值） 營業(yè)外支出（賬面價值－公允價值） 對購進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報和會計(jì)處理，可按如下方法處理。 一、凡購進(jìn)貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)， 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時的同樣分錄，同時在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。 二、凡購進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入帳， 貸：應(yīng)付帳款 發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。 三、目前會計(jì)核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計(jì)科目，因而不能采用該科目來核算。 答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。對方少付的加工費(fèi)，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計(jì)科目列支， 貸：應(yīng)收賬款公司 例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價值84000元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊。解：（1）甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年（00004年），累計(jì)折舊40000元〔4（84000－4000）/8〕固定資產(chǎn)凈值44000元。 21000 貸：累計(jì)折舊 企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。借:管理費(fèi)用XXX 企業(yè)所取得的各類收益，包括投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。 債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。 問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊？　固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。 問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價款外，車輛購置稅、車險、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)－汽車”中？ 答: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 問：招待費(fèi)是怎么扣除的？ 答：據(jù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。 以個人名義的固定資產(chǎn)投資注冊公司的注冊資本，需要轉(zhuǎn)籍后才能做為公司的注冊資本。 問：事業(yè)單位的收據(jù)能不能入賬呢？ 答：凡取得具有財(cái)政局監(jiān)制的收據(jù)可以入賬處理，其它非財(cái)政局監(jiān)制收據(jù)均不可以入賬。 取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。若無法取得固定資產(chǎn)購置時的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評估入賬，并可以按照評估入賬的價值計(jì)提折舊，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除 收到來料時，不編制會計(jì)分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。 完工時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。 對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請,報省、自治區(qū)、直轄市一級稅務(wù)局、財(cái)政廳(局)同意后確定，但不得短于以下規(guī)定年限： (一) 房屋、建筑物為20年； (二)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其它生產(chǎn)設(shè)備為10年； (三)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。 借：主營業(yè)務(wù)收入 每月5日之前，一般納稅人要報稅。若有運(yùn)費(fèi)稅，先向國稅申報運(yùn)費(fèi)稅抵扣報表）。紙制報表一個季度送一次，一式三份。每月8日之前報送統(tǒng)計(jì)報表給市統(tǒng)計(jì)局。2月15日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計(jì)部門審查。每季度結(jié)束后的10日內(nèi)要申報按銷售額計(jì)算交納的“水利基金。5月份要申報按4月份的工資計(jì)算交納的“在職職工教育費(fèi)附加”?！败嚧褂枚悺痹诮火B(yǎng)路費(fèi)時收取。副食品基金按照職工人數(shù)*24元收取。按年收取。如果你是地方企業(yè)，可能還要交“地方教育費(fèi)附加”。如果你還存在：土地增值稅、屠宰稅、宴席稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、耕地占用稅，可要掂記著什么時候應(yīng)該交了。（注意未分配利潤若是負(fù)數(shù)，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經(jīng)營表示懷疑）工商年檢前必須經(jīng)過會計(jì)事務(wù)所審計(jì)。3月份要進(jìn)行上年度各項(xiàng)保險的結(jié)算（具體要問當(dāng)?shù)氐膭趧颖ｋU局，要早點(diǎn)問）。6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。行業(yè)性年檢看行業(yè)主管部門的通知。? 主要流程：分公司在出貨前，其商務(wù)應(yīng)確認(rèn)是否是出貨額超過壹萬元或者出貨價低于正常水平，如果是，商務(wù)應(yīng)電話請示請市場總監(jiān)或總經(jīng)理批準(zhǔn)。核準(zhǔn)以后，商務(wù)手工填寫出貨單（一式四聯(lián)，黑、綠、紅、藍(lán)）。同時，應(yīng)注意手寫的產(chǎn)品名稱與規(guī)格應(yīng)與系統(tǒng)中的一致，以便以后正確輸入系統(tǒng)。u 庫管應(yīng)嚴(yán)格核對出貨單上的產(chǎn)品名稱、數(shù)量、倉庫與實(shí)際發(fā)出的是否一致。發(fā)完貨后，庫管四聯(lián)出貨單上簽字，業(yè)務(wù)員點(diǎn)清貨物無誤后，也在四聯(lián)上簽字確認(rèn)。業(yè)務(wù)員將紅藍(lán)兩聯(lián)暫留存，持綠聯(lián)送貨，客戶清點(diǎn)貨物無誤后，業(yè)務(wù)員請客戶在綠聯(lián)上簽字確認(rèn)，然后將三聯(lián)單據(jù)連同客戶自己的收貨單一起帶回交給商務(wù)u 如果能立即收到款，業(yè)務(wù)員可將綠聯(lián)的出貨單交給客戶作為已收款的憑證，然后將紅藍(lán)聯(lián)連同款項(xiàng)一起交給公司，商務(wù)點(diǎn)清貨款，將紅藍(lán)聯(lián)留存，等待與總公司結(jié)帳（繳款流程參見《應(yīng)收繳款流程》）。于當(dāng)天內(nèi)在系統(tǒng)中進(jìn)行”出貨單輸入”，并做“過帳審核”，然后將出貨單的單號注明在紅藍(lán)聯(lián)單據(jù)的右上角u 商務(wù)在錄單時，必須輸入正確的“業(yè)務(wù)員代號”；必須按規(guī)定選擇正確的“稅別”、“收款日期”；必須確保實(shí)際出貨料品的名稱、規(guī)格與錄入的相吻合，同時確保數(shù)量與單價以及所入倉庫的正確性；若出貨為贈品（不收客戶的款項(xiàng)），必須在“性質(zhì)”欄上選擇“贈品”u 若在錄入時，在基本資料中無法找到相應(yīng)的客戶、料品等的相關(guān)資料，則必須電話通知總公司資料員新建資料，資料員在新建資料時，應(yīng)保證資料的唯一性。并進(jìn)行修改。如果有錯誤，應(yīng)及時進(jìn)行修改。商務(wù)將當(dāng)日的藍(lán)聯(lián)收存在一起，第二天交給總公司出納。調(diào)撥流程? 主要業(yè)務(wù)：庫存品倉庫之間的調(diào)撥處理? 相關(guān)人員：庫管、業(yè)務(wù)員、商務(wù)? 主要流程：216。 總公司庫管輸入并打印出調(diào)撥單（一式三聯(lián)，紅綠綠）（將多打印的藍(lán)聯(lián)撕毀）。 分公司庫管收貨檢驗(yàn)，清點(diǎn)無誤后，在紅綠兩聯(lián)單上簽字確認(rèn)，綠聯(lián)自己留存，紅聯(lián)交還送貨人。 從分公司調(diào)撥到總公司 調(diào)撥前，兩邊庫管應(yīng)根據(jù)需要和庫存情況，確定調(diào)撥品種及數(shù)量。u 分公司庫管在寫單時，應(yīng)按系統(tǒng)中的規(guī)定寫清楚調(diào)撥產(chǎn)品的名稱與規(guī)格，以便輸單。 總公司庫管收貨檢驗(yàn)，清點(diǎn)無誤后，在紅綠兩聯(lián)單上簽字確認(rèn)，然后總公司庫管負(fù)責(zé)根據(jù)手工單上的內(nèi)容，在系統(tǒng)中輸入調(diào)撥單?？偣編旃茏约毫舸婢G聯(lián)，紅聯(lián)交還送貨人。? 相關(guān)人員：庫管、財(cái)務(wù)、商務(wù)? 主要流程：216。 商務(wù)填寫領(lǐng)退料單(一式兩聯(lián)，紅聯(lián)與黑聯(lián))，再持單請公司總經(jīng)理或主管核準(zhǔn)簽字，才能將該單交給需領(lǐng)料員工。再根據(jù)領(lǐng)料單上的產(chǎn)品代號與數(shù)量進(jìn)行出或收貨。領(lǐng)退料單黑聯(lián)由庫管保留。 領(lǐng)退料后，庫管將紅聯(lián)領(lǐng)退料單給商務(wù)，商務(wù)審核是否有雙方簽字后轉(zhuǎn)交總公司出納。 在每月庫存月結(jié)以后，財(cái)務(wù)根據(jù)產(chǎn)品的月加權(quán)平均成本做憑證，將該庫存商品轉(zhuǎn)成相關(guān)費(fèi)用或其它科目。 盤點(diǎn)1. 每月23日，分公司庫房盤點(diǎn)，遇節(jié)假日順延。4. 查出實(shí)際與帳面帳的差異。將盤點(diǎn)單裝訂成冊，財(cái)務(wù)及庫管簽字后報總經(jīng)理處理7. 總經(jīng)理注明處理意見后簽字，財(cái)務(wù)根據(jù)總經(jīng)理的處理意見，作相應(yīng)的庫存調(diào)整處理。216。 總經(jīng)理同意后，財(cái)務(wù)根據(jù)盤點(diǎn)單上的盈虧數(shù)據(jù)，輸入調(diào)整單u 在計(jì)算調(diào)整金額時，應(yīng)按本月平均單價計(jì)算將調(diào)整單號標(biāo)注在盤點(diǎn)單上，并將該單存檔保管財(cái)務(wù)根據(jù)調(diào)整單或做帳務(wù)處理，或手工輸入憑證。? 相關(guān)人員：業(yè)務(wù)員、出納、商務(wù)? 主要流程：業(yè)務(wù)員在向客戶收款前，應(yīng)找商務(wù)取該客戶的應(yīng)收款原始憑證，包括：出庫單紅聯(lián)、有客戶簽字的綠聯(lián)、對方收貨單等）在《應(yīng)收款欠條列表》上填寫有關(guān)內(nèi)容并簽字，持應(yīng)收款原始憑證找客戶收款。 業(yè)務(wù)員應(yīng)要求客戶最好能按單付款，如果沒有按單付款，出現(xiàn)了下列各種情況，應(yīng)分別作如下處理：（1） 如果客戶有預(yù)款要求沖應(yīng)收業(yè)務(wù)員應(yīng)收回給客戶的預(yù)收款憑證(欠條)并撕毀，在給客戶的綠聯(lián)上注明”用預(yù)收款沖銷”。同時應(yīng)在被沖的出貨單紅聯(lián)上注明沖款金額。如果只沖了應(yīng)付單據(jù)上的部分款，業(yè)務(wù)員應(yīng)在應(yīng)付單據(jù)上注明已沖款金額，此單據(jù)可不收回。回公司繳款后，請出納開預(yù)收單據(jù)。（5） 如果客戶要求折扣除非有規(guī)定業(yè)務(wù)員可自行處理，否則都須先請示或電話請示市場總監(jiān)核準(zhǔn)，然后將折扣金額及原由標(biāo)注在紅綠兩聯(lián)上（6） 有單據(jù)只收了部分的款此單據(jù)的綠聯(lián)不可給客戶，可以將已收款的部分（收款日期、金額等）標(biāo)注在紅聯(lián)和綠聯(lián)上，直到該單據(jù)已完全收完款。u 若用預(yù)收款沖銷，或用退貨單沖銷，商務(wù)應(yīng)付上預(yù)收款收據(jù)黑聯(lián)或退貨單，并注明沖銷明細(xì)u 如果所收的款項(xiàng)為多個帳號，或多張支票，應(yīng)分別標(biāo)注清楚出納每天早晨到分公司收取貨款，遇節(jié)假日或有特殊情況發(fā)生，須根據(jù)情況提前或順延若干流程——應(yīng)收(預(yù)收)繳款流程應(yīng)收(預(yù)收)繳款流程? 主要業(yè)務(wù)：分公司向出納繳應(yīng)收或預(yù)收款，財(cái)務(wù)應(yīng)收沖銷作業(yè)。? 主要流程：出納到分公司收款時，應(yīng)首先核對分公司商務(wù)所交款與相應(yīng)單據(jù)的正確性。出納在收款過程中，應(yīng)針對下面所示的不同情況，分別進(jìn)行如下處理：（1）若繳納預(yù)收款出納點(diǎn)清款項(xiàng)并開具預(yù)收款收據(jù)（紅黑兩聯(lián)），內(nèi)容為：收款單位、業(yè)務(wù)員、金額、下帳銀行賬號；黑聯(lián)給業(yè)務(wù)員轉(zhuǎn)商務(wù)，紅聯(lián)給財(cái)務(wù)作預(yù)收新增。然后將預(yù)收款單黑聯(lián)交給財(cái)務(wù)。（6） 如果是應(yīng)收款與應(yīng)付款對沖分公司商務(wù)還應(yīng)交上相應(yīng)的入庫單，出納審核無誤后，在紅聯(lián)的出庫單（入庫單）上均蓋上“款已收訖（款已付訖）”的章印。出納在兩張單據(jù)上均注明“對沖”，然后一起帶回公司作沖銷。u 若需找補(bǔ)現(xiàn)金，應(yīng)檢驗(yàn)業(yè)務(wù)員所填寫的領(lǐng)款單，若無誤則將現(xiàn)金交給業(yè)務(wù)員或客戶 出納將已清款紅聯(lián)轉(zhuǎn)總公司商務(wù)，商務(wù)將已清款紅聯(lián)按順序整理存檔保管。然后將藍(lán)聯(lián)、要沖銷的預(yù)收款收據(jù)黑聯(lián)、新增預(yù)收款收據(jù)紅聯(lián)給財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)收到出納轉(zhuǎn)來的單據(jù)后