銷售與收款循環(huán)審計-閱讀頁
2025-05-28 23:49本頁面
【正文】 ．細節(jié)測試實施的條件 ? 注冊會計師 必須 能夠確信 全部 發(fā)運憑證均已歸檔，這一點可以通過檢查憑證的編號順序來查明。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是 ( )。 ? （ 2） 三 個日期 ? ① 發(fā)票開具日期 或者 收款日期 ； ? ② 記賬日期 ； ? ③ 發(fā)貨日期 ； 主營業(yè)務(wù)收入的 截止 測試 ? （ 3）審查 關(guān)鍵 ? 檢查三個日期是否歸屬于同一適當會計期間是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵。使用這種方法主要是為了防止多計主營業(yè)務(wù)收入。具體做法是抽取在報表日前后使用的若干張發(fā)票存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。 主營業(yè)務(wù)收入的 截止 測試 ? ③ 以 發(fā)運憑證 為起點 ? 從報表日前后若干天的 發(fā)運憑證 查 至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 1）函證 目的 ? 函證應(yīng)收賬款的目的在于 證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為 。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 2）函證的范圍和對象 ? 函證 數(shù)量的大小、范圍的多少的影響 因素主要有 : 函證應(yīng)收賬款 ? （ A）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性； ? （ B）被審計單位內(nèi)部控制的強弱； ? （ C）以前年度的函證結(jié)果； ? （ D）函證方式的選擇。 函證應(yīng)收賬款 ? （ 3）函證的方式 ? ① 積極 的函證方式； ? ② 消極 的函證方式。出于掩蓋舞弊的目的，被審計單位可能想方設(shè)法攔截或更改詢證函及回函的內(nèi)容。 重分類調(diào)整 應(yīng)收賬款明細賬的余額一般在 借方 ，表示被審計單位應(yīng)收而未收的債權(quán)。
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